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CFO：这些财务知识你知道吗？

每一个企业管理者无不希望企业蓬勃发展经济的发展将是企业发展

的最基本前提。作为优秀的企业管理者，了解一些常用的财务知识是非

常必要的。传统会计中使用的资金来源和资金占用式的分类已被现行

的、适用的资产、负债等六大会计对象式的分类所取代，此六大要素为

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务

的全部，如想知道这些财务方面知识，首先要明白这六者的组成和相互

关系。

?具体如下：

?资产由固定资产、流动资产等组成;

?负债由流动负债、长期负债等组成;

?所有者权益由实收资本、盈余公积等组成;收入由主营业务收

入、营业外收入等组成;费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务

费用等组成;利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成;资产=负债+

所有者权益;所有者权益=资本+利润;利润=收入-费用;资产+费用(成本)=

负债+资本+收入;资产类科目余额+成本类科目余额=负债类科目余额+

所有者权益类科目余额+损益类科目余额。

?看懂财务报表

?财务信息的主要来源是企业的年度财务报告(由社会公众拥有的

GS，即公开发行股票的GS，要按照法律的要求编制这些报告;而私人拥

有的GS勿需如此)。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。

?在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是

企业管理者发现管理中出现的问题和机会。

?财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行

的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示

企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级

职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。如何合理地减

少纳税减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称底线。通

常，企业可以用许多种方法达到合理地减税目的。

?一、企业的结构

?即使一个经济实体是GS，而非合伙或独资企业，不同种类的GS

都有不同的所得税税率。在经济实体从一种类型转变为另一种类型时，

也会引起纳税款状况的变化，进而影响到企业的收益情况。此外，GS

注册地所在的地区税收政策或法律，也会影响企业的税收负担。

?二、购买的时机

?大多数会计活动是建立在权责发生制基础之上的。运用这种方

法，经营活动所带来的收入，在其实际发生的会计年度予以确认;反

之，如果收入在其实际取得的会计年度予以确认，那么其会计核算便遵

循现收现付制。有时，将业务仅仅推迟一天，就会引起收入的确认挪至

下一个年度的问题。如果在某一年度获利较多，企业可通过在同一年度

冲销各种可扣除的开支而获益，即有效降低其应税收入;反之，如果获

利很少，或企业已经在本年度冲销了许多支出，那就可以将购买行为推

迟至下一年度，即将其在下一年度扣减。

?三、坏帐冲销的时机

?那些实际已经过期而尚未收回的应收帐款，有时可能收不回。与

上述购买的时机完全相似，企业可将冲销坏帐的时间，定在这种扣减能

够带来很大好处时候。

?四、折旧

?ZF允许企业确认因设备和不动产的磨损或过时所引起的价值减

少，进而减少其应缴税金。一般来说，ZF可以通过折旧政策的变更，

来试图刺激某一特定行业或经济的增长。

?如何看懂报表?

?财务报表是企业向管理者和外界提供和公布企业经营情况的正式

文件，因此正确编制会计报表对于企业来说十分重要。财务报表分为月

报表和年报表两种，基本报表为资产负债表和损益表，资产负债表资产

总数等于负债总数，并且要求数字正确，期期相关;损益表实际上是一

张结转利润的会计凭证，通过收入与各项费用的相互抵减可以体现出企

业本期的净利润;利润分配表是分配企业净利润去向的会计报表，通过

净利润与各项目的抵减，可结算出未分配利润的数额;财务状况变动表

是反映企业年度内营运资金增减变化的报表(营运资金就是流动资金减

去流动负债后的差额，流动资金是用于企业日常经营的资产，流动负债

是企业在一年要偿还的债务)。财务状况变动表可以帮助投资者和企业

管理者了解企业资金的使用是不是合理，资金来源的渠道是不是顺畅，

企业资金融通有没有困难，进而了解企业的财务政策，分析企业的偿债

能力。现金流量表是反映企业在各种经济业务上所发生的现金流量的一

张动态报表，现金流量的最后结果是计算出本期新增加的净现金流量。

现金流量表可以反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并

不一定成正向变化，一般认为有现金流量支持的净收益是高质量的，否

则反之，现金流量表报告过去一年中的现金流量，可以预测未来的现金

流量，评价企业取得和运用现金的能力，确定企业支付利息、股利和到

期债务的能力，再者可以表明企业生产性资产组合的变化情况。

?各报表的作用用一句话来