会计高频考点讲全.pdfVIP

主要考点：

一、所得税核算程序

二、账面价值与计税基础

（一）固定资产

账面价值＝实际成本－累计折旧－固定资产减值准备

计税基础＝实际成本－税法累计折旧

（二）无形资产

账面价值：符合资本化条件的金额

计税基础：账面价值×175%

研发形成的无形资产，【提示1】产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所

初始计

存在差异得税资产。

量

【提示2】费用化支出×75%加计扣除用，调整

应纳税所得额。

其他方式取得的无形资产，不存在差异

后续计

存在差异的：是否摊销、摊销年限、计提减值准备

量

（三）以公允价值计量的金融资产

账面价值计税基础若涨价若跌价

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

性金融资产期末公允价取得时成借：所得税费用

借：递延所得税资产

值本贷：递延所得税负

贷：所得税费用

债

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

其他权益工具投期末公允价取得时成借：其他综合收益借：递延所得税资产

资值本贷：递延所得税负贷：其他综合收

债益

（四）其他资产

账面价值计税基础

成本－累计折旧－减值准成本－税法累计折

投资性房地产（成本模式后续计量）

备旧

投资性房地产（公允价值模式后续计成本－税法累计折

期末公允价值

量）旧

（五）预计负债

【关注】税定计税基础

计税基础＝0

相关支出实际发生时允许