例题计算分析题为扩大产品销售谋求市场竞争优势打算在甲地设代表处.pdfVIP

【例题22•计算分析题】富华为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在甲地设销售代表处。

根据公司财务预测：由于甲地竞争对手众多，2020年将暂时亏损460万元，2021年甲地将650万元，假

设2020年和2021年总部分别为800万元和890万元。正在考虑是设立形式还是

子公司形式对发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，适用的企业所得税税率为25%。

要求：

（1）假设采取形式设立销售代表处，计算富华2020年和2021年累计应缴纳的企业所得税

额；

（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，计算富华2020年和2021年累计应缴纳的企业所得税

额；

（3）根据上述计算结果，从纳税筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

【答案】

2020年应缴纳企业所得税=（800-460）×25%=85（万元）

2021年应缴纳企业所得税=（890+650）×25%=385（万元）

两年共计缴纳企业所得税470万元。

（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，子公司具备独立条件，应自行申报缴纳企业所得税。

则2020年应缴纳企业所得税=800×25%=200（万元），子公司应缴纳企业所得税为零

2021年应缴纳企业所得税=890×25%=222.5（万元），子公司应缴纳企业所得税=（650-460）×

25%=47.5（万元）

两年共计缴纳企业所得税=200+222.5+47.5=470（万元）

（3）虽然无论采取何种分支机构设置方式，两年缴纳的企业所得税总额均为470万元，但是采取形

式时，第一年纳税85万元，第二年纳税385万元，与采取子公司形式下第一年纳税200万元，第二年纳税

270万元相比，从考虑货币时间价值的角度来看，采取设立形式对富华更有利。

【例题23•计算分析题】大华公司长期以来只生产甲产品，有关资料如下：

资料一：2019年度甲产品实际销售量为800万件，销售单价为45元，单位变动成本为27元，固定成本

总额为3600万元，假设2020年甲产品单价和成本性态保持不变。

资料二：公司预测2020年的销售量为816万件。

资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2020年放宽甲产品销售的信用条件，延长信用期，预计销

售量将增加180万件，收账费用和坏账损失将增加525万元，应收账款平均周转天数将由36天增加到54天，

年应付账款平均余额将增加750万元，资本成本率为6%。

资料四：2020年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一

种新产品乙，为此每年增加专属成本900万元。预计乙产品的年销售量为450万件，销售单价为42元，单位

变动成本为30元，与此同时，甲产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少300万件。假

设1年按360天计算。

要求：

（1）根据资料一，计算2019年度下列指标：①边际贡献总额；②保本点销售量；③安全边际额；④安全

边际率。

（2）根据资料一和资料二，完成下列要求：①计算2020年经营杠杆系数；②预测2020年息税前利润增长

率。

（3）根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）、相关成本和相

关利润，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。

（4）根据资料一和资料四，计算投产新产品乙为公司增加的息税前利润，并据此作出是否投产新产品乙的

经营决策。

【答案】

（1）①边际贡献总额=800×（45-27）=14400（万元）

②保本点销售量=3600/（45-27）=200（万件）

③安全边际额=（800-200）×45=27000（万元）

④安全边际率=（800-200）/800=75%

（2）①2020年的经营杠杆系数=14400/（14400-3600）=1.33

②预计2020年销售量增长率=（816-800）/800×100%=2%

预测2020年息税前利润增长率