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第三单元应纳税额的计算
【考点1】一般计税方法应纳税额的计算（★★★）（P284）
2012年单选题、多选题
2013年多选题、简答题
2014年单选题、综合题
2015年单选题
2016年单选题、多选题、简答题
2017年单选题、判断题、简答题、综合题
2018年单选题、判断题、简答题
2019年单选题、判断题、简答题、综合题
【解释】一般应税销售行为采取一般计税方法计算应纳额（扣税法），其计算为：
应纳税额=“当期”销项税额-“当期”进项税额
1.纳税义务发生时间（当期）（P304）
销售方式纳税义务发生时间
不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取
采取直接收款方式销售货物的销售款凭据的当天；先开具的，为开具
的当天
采取托收承付和委托银行收款
为发物并办妥托收手续的当天
方式销售货物
为合同约定的收款日期当天，无合同的
采取赊销和分期收款方式销售
或者合同没有约定收款日期的，为货物发出
货物
的当天
为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12
个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收
采取预收货款方式销售货物
到预收款或合同约定的收款日期的当天
（2019年综合题）
为收到代销单位的代销或者收到全部或者部
委托其他代销货物分货款的当天；未收到代销及货款的，为发
出代销货物满180天的当天
发生视同销售货物行为
为货物移送的当天
（委托他人代销货物除外）
进口货物为报关进口的当天
提供租赁服务采取预收
为收到预收款的当天
款方式的
从事金融商品转让的为金融商品所有权转移的当天
发生视同销售劳务、服为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不
务、无形资产或者不动产动属变更的当天
扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天
【考题1·多选题】根据法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的有
（）。（2013年）
A.将委托加工的货物无偿他人的，为货物移送的当天
B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
C.委托他人代销货物的，为受托方售物的当天
D.进口货物，为报关进口的当天
【答案】AD
【解析】（1）选项B：采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天；
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