弥补亏损抵免扣缴计算练习征管核定征收纳税调整.pdfVIP

囹考点10.1弥补亏损

1,什么是亏损

按照税定，将每一纳税年度的收入总额减除不征入、免

入和各项扣除后（即所得），数额小于零的，为亏损。

2,亏损怎么弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的

所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

提示1：5年内不论是或亏损，都作为实际弥补期限计算。

提示2:先亏先补，后亏后补。

提示3:机构的亏损，不得抵减境内机构的。

亏损结转年限延长政策（续命政策）新增

自2018年1月1日起，当年具备①高新技术企业资格或②科技

型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚

未弥补完的亏损［—息尚存］,准予结转以后年度弥补，最长结转

年限由5年延长至10年［续命］。

例如，甲公司2018年具备高新资格，但是持续亏损：

■2012年未弥补的亏损（咽气），已过有效期，无法弥补

.2013年未弥补的亏损（喘气），可在2023年前继续弥补

.201供未弥补的亏损（喘气），可在2024年前继续弥补

P考点10.2税额抵免

背景介绍：居民企业于所得，可能已经向外国交过

所得税，但仍然要向交税，这会导致双重征税

（doubletaxation）

o

税额抵扣的范围

_、税额抵扣适用于两种情况

⑴居民企业于的应税所得；

（2）非居民企业境内设立机构场所，取得发生境夕

卜但与该机构场所有实际联系的应税所得。

分类表（2）境内所得所得

居民企业i/n（纯粹居民）金税抵免

非居民企业I（与有实际联系。税抵免

所设机构场所）无实际联系★源泉扣缴

非居民企业H（纯粹非居民）★源泉扣缴

二、原则留见定

①企业取得的所得已在缴纳的所得税税额，可以从其当

期应纳税额中抵免。

②抵免限额为该项所得依税法计算的应纳税额。

③超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年

抵免限额抵免当年应抵税额后的余额］进行抵补。

企业可以采用分国不分项“或者“不分国不分项“方法计算其可

抵免所得税税额和抵免限额。

上述方法一经选择，5年内不得改变。

限额抵免法（实际解题）

三、相关计算ABC解题法

□A.抵免限额=所得x25%

注：抵免限额是指所得依照税法（依据25%的