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内部控制的概念及开展历程

组员：邓宜桐郑兴榕

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一.内部控制的概念和目标

〔一〕内部控制的概念

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经

营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层

和其他人员设计和执行的的政策和程序

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〔二〕内部控制的目标

1.合理保证企业经营管理的合法合规

2.合理保证资产平安

3.合理保证财务报告及相关信息真实完

4.提高经营效率和效果

5.促进企业实现开展战略

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企业内部控制标准-根本标准

内部控制，是指企业董事会、管理层和全体员工共实施的、

为了在合理保证实现以下根本目标的一系列的控制活动：

〔一〕企业战略

〔二〕经营的效率和效果

〔三〕财务报告及管理信息的真实、可靠和完整

(四)资产的完整

〔五〕遵守国家法律法规和有关监管要求

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二.内部控制的发生、开展和演进

〔一〕“内部牵制〞阶段

〔二〕“内部控制制度〞阶段

〔三〕“内部控制结构〞阶段

〔四〕“内部控制整体框架〞阶段

〔五〕“风险管理框架〞阶段

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内部控制的开展历程

起源于公元前3600年左右的美索不达

米亚文明时期，职责分工、互相牵制，

内部牵制

防止错误和舞弊

1949年，美国注册会计师协会提出内

部控制定义，包括内部会计控制和内

内部控制制度部管理控制

1988年5月美国注册会计师协会首次

提出以〞内部会计控制结构“概念取代

内部控制制度。包括控制环境、会计

内部控制结构

制度和控制程序。

1992年，C0S0研究报告，提出内部

控制整体框架由五个相互联系的要素

内部控制整体框架组成：控制环境、风险评估、控制活

动、内部沟通和监督

2003年，C0S0委员会公布〞企业风

风险管理框架险管理整合框架“，内部控制要素增加

到8个

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〔一〕内部牵制阶段

直至20世纪初

内部控制思想的起源于内部牵制，着重组织内分工的控制，

它是现代内部控制理论中有关组织控制，职务别离控制的雏形。

内部牵制概念的两个根本假定：

1.两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性

是很小的

2.两个或两个以上的人或部门有意识地合伙或舞弊的可能性

大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性

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〔二〕“内部控制制度〞阶段

20世纪40年代到70年代

内部控制包括组织机构