20XX年公司内部审计报告.docxVIP

一、背景情况

审计报告

根据审计计划的安排，从20XX年5月11号起至20XX年8月上旬，对XXXX与XXXX（以下简称“XXXX”、“XXXX”）的进行了全面审计，本次的审计目的：查错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历史帐务。本次的审计范围：2003年-2005年XXXX、XXXX所发生的经济业务。主要涉及的内容：货币资金、采购与付款、工程项目、固定资产、成本费用、往来款，其中以货币资金、固定资产、成本费用、往来款为重点。

二、审计实施情况

第一周主要通过询问同事和查找资料了解大体的经营情况，结合服务企业现金收支频繁、业务循环较简单的经营特点，确定审计实施方式：按金额重要性通过大样本抽查现金与银行存款收支凭证，由此辐射至其他审计内容，辅以往来款分析和其他在审计过程中应关注的内容，完成审计项目。

凭证抽查审计从5月18日开始到7月7日结束，累计抽取了1346份凭证，其中XXXX866份，XXXX480份，汇总有需关注问题的凭证共310份，其中XXXX191份，XXXX119份。因审计过程中发现营业收入的确认标准模糊，延伸审计了营业收入的相关内容。

三、审计评价

从业务收入的发展趋势看，2003年到2005年处于飞速上升阶段，XXXX的三年收入平均增长率为53.92％，XXXX为15.45％。

附：收入发展曲线图

xxx收入表2000

xxx收入表

2000

1500

收入1（000万元）500

0

03年

04年

05年

）

xxx收入曲线250020001500收入（万元1000500003年04年05

xxx收入曲线

2500

2000

1500

收入（万元1000

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0

03年

04年

05年

从整体上看，如不考虑政府机关下属企业集团这一背景，结合目前的事业单位改革进程的加快，最后的发展方向应是转为企业，从审计反映出的问题结合目前的市场竞争情况，企业面临的风险属于中等偏高，个别问题如不及时解决会影响企业的长期发展。

四、审计发现的问题

（一）会计政策误用或缺乏谨慎性（索引：xx-0601-002、xa-0601-009）1、固定资产折旧政策缺乏谨慎性。办公设备按三年摊销，税法规定最低折

旧年限为5年。

2、低值易耗品摊销缺乏谨慎性。采用一次性进损益，不考虑金额大小，未根据合理的可使用期限摊销。

3、无形资产摊销会计政策误用。采用一次性进损益，而会计政策规定是直线法摊销，有使用年限的按受益年限摊销，无使用年限的，按不少于十年摊销。

因而资产负债表都无形资产均无余额。

4、营业收入的确认采用收付实现制。采用的确认收入的标准：服务已提供，并开具发票给客户。未按照权责发生制确认收入。

5、经营租入固定资产改良会计政策滥用。此问题非常严重，严重影响了各年的损益，企业采用付款时一次进损益。按照会计准则规定，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“1503经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

6、坏帐准备未按会计准则处理。企业会计准则规定对其他应收款应做帐龄分析，符合坏帐定义的应计提坏帐准备，审计发现对其他应收款多年挂帐的从化人事局、华星房地产未计提坏帐。

注：会计政策执行情况见“会计政策调查记录表”。

（二）财务部岗位职责分离问题（索引：xx-0601-001、xa-0601-001）

1、银行存款余额调节表的编制未实现分离。银行存款余额调节表的编制一直由出纳编制，从各年抽取的调节表看，均未见审核痕迹，并且调节表的编制方法不对，出纳是按照出纳帐的记录编制调节表，在存在出纳与会计月月对帐对平的情况下，调节表的编制基础是正确的，但这一控制环节未得到充分执行，另外未达账清单记录的时间未按未达账相关单据实际时间登记。由于未实现职责分离与进行检查，存在挪用公款的隐患。

2、单据复核人与主办会计的职责分工不利于规范控制。单据审核先由复核人确定款项可以开支后，主办会计主要负责对发票的金额正确性、是否超过限额做出审核。报销单据审核控制重心主要集中在主办会计身上，而且审核的工作更多是对

发票合法性、金额正确性、开支限额合规做审核，会造成两种弊端：一是对除发票外附件没有完整的审核控制，忽视了附件审核能反映的种种业务操作流程的控制点，长期执行很难通过单据附件反映变化了的市场情况与业务流程，产生会业脱节；二是违反了会计内控规定，会计内控规定凭证的审核、记录、保管应分离，由主办会计负责实质的审核工作又负责入账，入账后又难以保证及时充分的凭证审核。在一个环节实现了两个有前后顺序的控制工作且缺少后续检查控制，因而导致凭证抽查出现明显的会计差