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第六章个人所得税会计
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一、教学目标
通过本章教学，应明确个人所得税征税对
象，居民纳税人与非居民纳税人的划分标准及
纳税义务；掌握个人所得税的计算与征收；提
高缴纳个人所得税的自觉性，同时也为将来的
个人理财作好理论准备。
二、教学重点及难点
1．理解个人所得来源地确实定标准；
2．掌握各项所得应纳税所得额确实定方法；
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3．理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。
第一节概述
n一、概念、特点及作用
n〔一〕概念
n是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征
收的一种税
n〔二〕特点
n分类征收
n税率级次较多,表达公平原那么
n税额计算简单
n申报方式方便灵活
n〔三〕作用
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二、纳税人
〔一〕居民纳税义务人——无限纳税义务人
条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境
内居住满一年的个人。〔只要具备一个条件即
为居民纳税人〕
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中
国境内习惯性居住的个人。
(2)居住满一年：公办1月1日——12月31日，临
时离境不扣减，在一个纳税年度内一次不超过
30日，或每次累计不超过90日的。
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所
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〔二〕非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住
2)无住所且居住不满一年的个人
〔只要具备一个条件即为非居民纳税人〕
有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳
税
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1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司
任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离
境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。
判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.
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三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、储蓄存款利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他应税所得
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四、个人所得税税率
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第二节个人所得税的计算
①工资薪金：
A.扣2000元／月(2021年3月1日)
B.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所
得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、
薪金所得的纳税义务人每月在减除2000元费用的根底上，再减
除280
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