第二章 货币资金与交易性金融资产 习题解答.docVIP

第二章货币资金与交易性金融资产习题解答

三、单项选择题：

1．B。2．D。

3．A。无论人民币或外币存款均通过“银行存款”核算；银行本票存款、信用卡存款通过“其他货币资金”核算；商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票是远期票据，通过“应收票据”核算。

4．A。银行本票用于同城结算(其他货币资金)；汇兑用于异地结算(银行存款)；支票付款用于同城结算(银行存款)

5．D。6．C。7．C。

8．D。借：应收利息；贷：银行存款。属于垫付资金购买应收利息债权。收到利息时，做相反的分录。

9．B。

四、多项选择题：

1．ABCE。银行冻结存款不具有即付性，不是货币资金。

2．ABCDE。3．ADE。4．ABDE。

5．ACD。备用金通过“其他应收款”核算；支票通过“银行存款”核算。

五、核算题：

3.见辅导书P122-123。

4．不考虑股票股利

(1)2007年7

借：交易性金融资产—成本270000(50000股，每股5.4元)

投资收益200

贷：其他货币资金—存出投资款270200

(2)2007年8月20

借：应收股利15000(50000×0.3)

贷：投资收益15000

(3)2007年9

借：其他货币资金—存出投资款173880(30000×5.8-120)

贷：交易性金融资产—成本162000(30000×5.4)

投资收益11880[30000×(5.8-5.4)-120]

“交易性金融资产—成本”借方余额：108000(20000股，每股5.4元)

2007年9

借：其他货币资金—存出投资款15000

贷：应收股利15000

(4)2007年12月31日

借：公允价值变动损益28000

贷：交易性金融资产—公允价值变动28000[20000×(4-5.4)]

(5)2008年1月

借：其他货币资金—存出投资款100000

交易性金融资产—公允价值变动28000交易性金融资产

贷：交易性金融资产—成本108000账面价值80000

投资收益20000(100000-80000)

借：投资收益28000

贷：公允价值变动损益28000

4．考虑股票股利

(1)2007年7月

借：交易性金融资产—成本270000(50000股，每股5.4元)

投资收益200

贷：其他货币资金—存出投资款270200

(2)2007年8月

借：应收股利15000(50000×0.3)

贷：投资收益15000

“交易性金融资产—成本”借方余额：270000

(60000股=50000+50000×2/10，每股4.5元=5.4/1.2)

(3)2007年9月

借：其他货币资金—存出投资款173880(30000×5.8-120)

贷：交易性金融资产—成本135000(30000×4.5)

投资收益38880[30000×(5.8-4.5)-120]

“交易性金融资产—成本”借方余额：135000(30000股，每股4.5元)

2007年9

借：其他货币资金—存出投资款15000

贷：应收股利15000

(4)2007年12月31日

借：公允价值变动损益15000

贷：交易性金融资产—公允价值变动1500030000×(4-4.5)

(5)2008年1月

借：其他货币资金—存出投资款100000

投资收益20000(100000-120000)

交易性金融资产—公允价值变动15000交易性金融资产

贷：交易性金融资产—成本135000账面价值120000

借：投资收益15000

贷：公允价值变动损益15000

5．(1)2007年3月25

借：交易性金融资产—成本100