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企业所得税计算题

1、甲公司2008年1月外购一台机器设备，支付购买价款20万元，支付的相关税费4万元，取得相关发票，假设该机器设备的净残值率为0，使用年限为10年，企业采取直线法提取折旧，计算2008年度所得税前准予扣除的折旧额。

[（20+4）/10]*(11/12)=2.2W

说明：1月外购，下月开始提折旧，2008年只能提11个月的折旧。

2、某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，（其中业务招待费用40万元，为研究新产品发生研究开发费100万元），财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得

扣除项目：

（1）销售成本:1400W

（2）业务招待费(实际发生额的60%为24W,销售收入的0.5%为9W，故只能按9W扣除):9W，故扣除项目金额要调减31W（40-9）；

（3）研发费用可按150%扣除，100*(1+50%)=150W，因此扣除项目可调增50W（150-100）

（4）残疾人员工资可以按200%加计扣除，即可多扣除15*1000*12=18W

（5）财务费用60W

合计扣除:1400+（200-31+50+18）+60=1697W

应纳税所得额:1800-1697=103W

应交所得税103*25%=25.75W

3、甲企业2008年4月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款30万元、增值税税额5.1万。当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款36万元、增值税税额6.12万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司该项业务应缴纳企业所得税(适用企业所得税税率25%)

接受捐赠确认的收入＝30+5.1＝35.1（万元）

转让接受捐赠的商品确认的所得＝36-30＝6（万元）

应缴纳企业所得税=（35.1+6）×25%=10.28

4某工厂2008年实现营业收入1000万元，营业成本400万元，税金及附加55万元，投资收益50万元（其中：认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入20万元），营业外收入10万元，营业外支出40万元（包括赞助某单位25万元，合同违约金支出10万元，因税收违法被税务机关处以罚款5万元），管理费用230万元，财务费用120万元。请计算该工厂2008年应纳税所得额和所得税额各为多少。

国债利息收入免税，赞助支出、税收违法罚款不得扣除

2008年应纳税所得额＝1000-400-55+20+10-10-230-120＝215（万元）

2008年应纳所得税额＝215×25%＝53.75（万元）

5、某公司2008年取得产品销售利润600万元，其他业务利润100万元，营业外收入40万元，营业外支出80万元，分得其境外分支机构利润120万元，已在国外缴纳所得税20万元。2008年该企业应缴纳多少所得税？

国外所得允许抵扣限额：（120+20）×25%=35万元〉20（万元），允许抵免20万元

应纳企业所得税=（600+100+40-80+120+20）×25%-20=180（万元）

6、某公司2008年度实现销售收入280万元，销售成本110万元，各项合理费用24万元，营业外收入10万元，营业外支出2万元，其他业务利润60万元，境外分公司所得200万元，在境外缴纳公司所得税80万元，该公司2008年应缴纳的企业所得税是多少？

境内所得额：280-110-24+10-2+60=214（万元）

境外所得允许抵免限额：200×25%=50（万元）

应纳所得税=（214+200）×25%-50=53.5（万元）