第八章 个人所得税.pptVIP

第一节个人所得税基本原理

第二节纳税义务人

第三节所得来源的确定

第四节应税所得项目★

第五节税率★

第六节应纳税所得额的规定★

第七节应纳税额的计算★★

第八节税收优惠★

第九节境外所得的税额扣除★

第十节征收管理

8.1税种设置

8.1.1个人所得税的概念8.1.2个人所得税的产生8.1.3个人所得税的作用8.1.1个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）为纳税义务人，对个人一定期间内的应税所得课征的一种税。个人所得税是目前世界各国普遍开征的一种税（150多个国家开征）。8.1.2个人所得税的产生个人所得税于1799年首创于英国1950年我国颁布《全国税收实施要则》曾列有薪给报酬所得税和存款利息所得税,这是我国最初设立的个人所得税1980年开征个人所得税1987年开征个人收入调节税及城乡个体工商业户所得税1993年l0月修订个人所得税法，从1994年1月1日起施行8.1.3个人所得税的作用1.组织财政收入2.调节收入水平，有利于实现收入分配公平3.维护国家主权，贯彻平等互利原则4.有利于人们树立正确的纳税意识中国人民大学教授安体富曾对媒体表示，个人所得税制改为按综合税制征收应具备四大条件，包括实行纳税人永久税号；个人报酬完全货币化；推行非现金结算；建立财政、税务、国库和银行的联网系统。其中，个人税号可以身份证号代替，非现金结算也不是问题；财政、税务、国库和银行的联网升级也可以做到。（2010-06-19，网易财经）安体富还表示，涉及到由综合税制引申产生的财产收入真正透明问题，倒是可能受到一些阻力。2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单位征收个人所得税，这便是综合征税的一种形式。以三个收入总额等同的家庭为例，甲家庭夫妻俩月收入分别是7000元、8000元，乙家庭夫妻俩月收入分别是5000元、10000元，丙家庭月收入15000元但只有一人工作。三个家庭收入相等，但在我国现行的个人所得税征收模式下，三个家庭的个人所得税缴纳分别为1300元、1550元、2225元，甲和丙之间相差达925元。据了解，美国、法国、德国、日本等国均采用按家庭为单位征收个人所得税制的形式，按照不同家庭的经济状况和人口数量来确定征税的标准。杨卫华认为应该采用“先做试点、分步改革，稳步推进”的改革思路：分步改革可以先做两点：一是改革工薪所得费用扣除标准。就全国而言，可以目前全国城镇居民人均支出数额为依据来确定费用扣除标准，全国实行幅度标准，各地的具体标准，由省级政府在幅度范围内确定。可以有两种规定，一是全国实行基准扣除譬如2500元，允许各地区根据当地实际上下浮动20%；二是全国定1500元~3000元扣除标准，各地在此范围内根据本地实际确定。这样既保证法律在全国范围内的统一性和严肃性，也能体现制度的灵活性、适应性和可操作性。二是改革税率。当前工资薪金实行的是九级超额累进税率，最高边际税率为45%。45%的税率比较高，可以适当降低，如先降到40%。这样可以减低高收入人群的逃税动机；同时，应将最低一级5%税率的征税范围从目前的500元扩大至3000元，这样可以有效降低中低收入者的税负。个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类：

1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；

2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；

3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。

个人所得税的征收模式有三种：1.分类征收制（我国）优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；2.综合征收制优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。年度个人所得税收入（亿元）增长（%）1995131—199619347.3199726034.7199833930.4199941422.12000