《企业所得税巴士》.pdfVIP

〔一〕企业所得税的立法原那么与概念

〔二〕企业所得税的税制要素

〔三〕企业所得税的计算

〔四〕企业所得税的申报与缴纳

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1.企业所得税的立法原那么

〔1〕公平税负，促进竞争；

〔2〕理顺政企关系；

〔3〕本国实际与国际惯例相结合原那么；

〔4〕简化税制，便于征管原那么。

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2.企业所得税的概念

n概念：是对我国境内的企业和其他取得

收入的组织的生产经营所得和其他所得

征收的一种税。

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〔三〕企业所得税的税制要素

1.纳税人

2.征税范围

3.税率

4.税收优惠

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1.纳税人

n是在中国境内的企业或取得其他收入的

组织都是所得税的纳税人

n除个人独资企业、合伙企业外

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2.征税范围

n居民企业

n是依法在境内注册成立，或者依照外国法律

成立但实际管理机构在中国境内的企业。

n就来源于中国境内和境外的所得征税。

n非居民企业

n〔1〕在境内设有的机构、场所的就其机构、

场所取得的来源于中国境内、外的所得征税

n〔2〕在境内没设立机构、场所的或虽设立

但取得的所得与其所设机构、场所没有实际

联系的只对境内所得征税，境外的不征税。

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所得来源地确定

–销售货物所得，按交易发生地确定

–提供劳务所得，按劳务发生地确定

–转让财产，不动产按不动产所在地；动产按

机构所在地确定

–股息、红利等按分配所得的企业所在地确定

–利息、租金，特许权使用费按负担、支付所

得的企业或机构场所所在地确定

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3.税率

根本税率：25%

低税率：20%

适用：小型微利企业〔应税所得不超过30

万，人数不超过100人资产总额不超过

3000万〕。预提税〔适用非居民企业国

内的场所没有关系的收入。实际征收10%

〕

优惠税率15%：国家重点扶持的高新技术企

业适用.8

4.税收优惠

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〔四〕企业所得税的计算

1.计税依据

2.一般情况下的计算

3.亏损弥补情况下的计算

4.境外所得的境内扣除

5.破产清算

综合练习一

综合练习二

综合练习三

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1.计税依据

应纳税所得额

=每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税

收入－各项扣除－以前年度亏损

〔1〕收入总额确实定

〔2〕准予扣除的工程

〔3〕不得扣除的工程

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〔1〕收入总额确实定

n一般规定：

生产经营收入；财产转让收入；利息收

入；租赁收入；特许权使用费