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第二章应收及预付款项

主讲教师：方光正教授

中原工学院经济管理学院

电子邮箱：fgzfm@126

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一、概念与内容

应收及预付账款是指企业在日常生

产经营活动中发生的各项债权，包括应

收款项和预付款项。

应收款项包括应收票据、应收账款、

其他应收款等；预付款项那么是指企业

按照合同规定的款项，如预付款项等。

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二、应收票据

二、应收票据

〔一〕概念和特征

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务

等而收到的商业汇票。

商业汇票是一种由出票人签发，委托付款人

在指定日期无条件支付确认金额给收款人或持

票人的票据。

〔二〕商业汇票的分类

根据承兑人的不同，商业承兑汇票分为商

业承兑汇票和银行承兑汇票。

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商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，

由付款人承兑的票据。

银行承兑汇票是指在承兑银行开立存款账户

的存款人〔指出票人〕签发的由承兑银行承兑的

票据。

企业申请银行承兑汇票，需向承兑银行按票

面金额的万分之五交纳手续费。

银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能将

票款足额交存承兑银行的，承兑银行除凭票向持

票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金

额，按照每天万分之五计收利息。

〔三〕付款期限

商业汇票的付款期限最长不超过6个月。

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定日付款的汇票付款期限自出票日起

计算，并在汇票上记载具体到期日；

定期付款的汇票付款期限自出票日起

按月计算，并在汇票上记载；

商业承兑汇票的提示付款期限，自汇

票到期日起十日。

符合条件的商业承兑汇票的持票人，

可以持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭

证向银行申请贴现。

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〔四〕应收票据的核算

1、会计科目和账户设置

会计科目—应收票据

该科目借方登记取得的应收票据的

面值，贷方登记到期收回票款或到期前

向银行贴现的应收票据的票面余额，期

末余额在借方，反映企业持有的商业汇

票的票面金额。

2、账务处理

⑴取得应收票据和收回到期票款

例1①甲公司2021年3月1日向乙公司销

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②3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到

期的银行承兑汇票，面值为1755000元，抵付产

品货款。

③6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金

额1755000元存入银行。

⑵应收票据转让

例2〔承例1〕假定甲公司月4月15日将上述应收票据

背书转让，取得生产经营所需的A种材料，该材料

价款为1500000元，适用增值税税率17%。

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三、应收账款

三、应收账款

〔一〕概念与特征

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等

经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的

款项，主要包括企业销售商品或提高劳务等应向

有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装

费、运杂费。

〔二〕应收账款的核算

会计科目—应收账款

对于不单独设置“预收账款〞科