税法基础理论.pptVIP

横向公平指经济条件相同的人交纳相同的税。纵向公平则是根据支付能力或获得的收入对经济条件不同的人予以不同的对待。税法]*第一章税法导论第一节税法基础知识第二节税收法律关系第三节税法要素第四节税收立法第五节税法体系*第一节税法基础知识一、税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。1、国家取得财政收入的一种重要工具2、满足社会公共需要3.强制性、无偿性、固定性**（2010年财政收入83080亿元,增长21.3%；其中税收收入73202亿元,占88%）国债国企上缴的利润罚没收入规费收入税收*二、税法的概念及特征（一）概念:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（二）特征义务性法规综合性*【例1-1】判断题税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（）解析:税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人之间的关系，税务机关只是代表国家行使征收职权。*三、税法的作用1、税法是国家宏观调控的重要手段2、税法是国家取得财政收入的重要保障3、税法能有效地保护纳税人的合法权益4.税法是维护国家权益的重要手段*第二节税收法律关系（一）概念税收法律关系,是指由税法调整形成的,在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的,具有权利义务内容的社会关系。*（二）税收法律关系的特点1、主体的一方只能是国家2、体现国家单方面的意志3.权利义务具有不对等性*（三）税收法律关系的构成和运行一、构成1.权利主体——双主体,地位平等不对等2.权利客体——征税对象,区分税种的标志3.税收法律关系的内容——税法的灵魂二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定。三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的,不能只保护一方。对权利享有者的保护,就是对义务承担者的制约。*税法要素,是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。（一）总则（七）纳税期限（二）纳税义务人（八）纳税地点（三）征税对象（九）税收优惠（四）税目（十）罚则（五）税率（十一）附则（六）纳税环节第三节税收要素*负税人是实际负担税款的单位和个人。判断:纳税人＝负税人(?)*2.征税对象又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什么”就是征税对象，即征税的目的物。例如：消费税，房产税等*3.税目在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化。例：“消费税”中，烟、酒、化妆品等消费品13种5类*4.税率税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。税率的具体形式有四种：*（1）比例税率: 是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。如:营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳税人的营业额是多少，征收比例都为3％，3％为比例税率。企业所得税:25％*（2）定额税率 定额税率，也称“固定税额”，是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。如:消费税中，黄酒的税率:240元/吨，汽油(无铅)0.2元/升，汽油(含铅)0.28元/升。*（3）超额累进税率超额累进税率,是指按照征税对象按数额的大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大,税率越高。例如,个人所得税*简化的个人所得税的累进税率表级数全月应纳税所得额（余额）税率（％）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元不超过4500元的部分101053超过4500元