汽车制造厂有限公司成本管理体系优化设计方案p71.pptx

2024/10/230目录一成本管理概述二北汽成本管理现状分析三北汽成本管理体系优化的主要内容四成本控制的目标制定五成本控制（一）责任成本控制（二）标准成本控制（三）预算成本控制六成本核算七成本分析于考核八成本费用管理优化方案实施的基础条件

2024/10/231成本管理的定义成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程

2024/10/232成本的构成直接材料直接工资制造费用生产成本销售费用管理费用财务费用期间费用生产经营成本内容本报告中的成本指生产经营成本，其内容包括生产成本、经营费用（及销售费用）、管理费用、财务费用。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。在本方案中，成本是在既定组织结构下的成本管理，不是战略成本概念、不包括研发成本、不对质量成本过分关注，不涉及成本企划等相关内容，是传统意义上的成本控制。

2024/10/233成本管理的主要内容成本分析成本管理的内容成本核算成本预算成本考核成本控制成本决策成本预测

2024/10/234成本控制的运行机制管理流向业务流程战略规划管理控制作业管理高层管理人员中层管理人员基层管理人员数据加工和挖掘市场研发采购生产销售目标事前控制事中控制事后控制物流、信息、资金流计划控制实时控制关键信息决策风险绩效

2024/10/235加强成本费用管理的意义计划与决策经营与管理控制战略管理财务报告成本费用管理作用基于战略考虑的成本管理有利于成本领先，形成竞争优势有利于盈利规划、预算、现金流量管理和相关决策通过成本指标有利于经营控制：中层经理对基层的控制；管理控制：高层经理对中层经理的控制；外部报告和内部报告成本管理信息提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的非财务信息。

2024/10/236目前汽车的成本控制能力已成为市场选择企业的一个重要风向标，是企业提高竞争力的重要手段成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍应用；日本丰田汽车公司准时制生产和零库存管理；丰田汽车、日产汽车的“成本企划”活动，侧重于以市场为导向的成本管理；福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本；戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速度：24小时收现；库存期：35天。价格战牵动汽车企业的成本神经目前以降价为核心内容的价格战引致的企业成本管理压力，迅速传递到企业原材料采购、零部件选择、生产制造、销售服务等相关领域；特别是随着WTO保护截止期的日益临近，市场对企业成本的挑战将越来越严峻。国外企业成本费用管理扫描

2024/10/237目录一成本管理概述二北汽成本管理现状分析三北汽成本管理体系优化的主要内容四成本控制的目标制定五成本控制（一）责任成本控制（二）标准成本控制（三）预算成本控制六成本核算七成本分析于考核八成本费用管理优化方案实施的基础条件

2024/10/238从北汽目前的情况来看，尚没有形成系统的成本管理体系，成本管理基本停留在事后成本披露的低层次上主要问题没有标准没有完备成本数据没有成本控制目标缺乏严密的责任会计控制体系没有明确的成本分析与成本考核没有形成标准成本、成本预算粗放、缺乏明确的成本控制标准缺少完备的成本信息，无法准确掌握单车成本、以及各项管理费用北汽成本管理主要是以压制管理与危机管理为导向，成本控制目标局限于关键领导者的头脑中，而没有把成本控制的目标分解下达到各责任中心，造成成本管理目标缺失和难以落实没有形成一套能及时、正确反映、考核和评价各责任中心实际经营业绩的责任会计控制体系，缺乏结合企业实际的有效管理制度，造成成本控制中存在大量漏洞，成本费用浪费严重没有详细的成本分析，成本管理停留在事后审核、事后评价的阶段导致结果在北汽没有形成预算成本管理体系、没有分车型的标准成本控制办法，以及没有成本成本责任控制时，北汽的成本管理只能停留在压制管理与领导的危机管理；成本分析也不能做到有的放矢，成本管理必然停留在事后审核、事后评价的低层次阶段。

2024/10/239在2005年雷驰与陆霸等车型定价过程中，从成本价格、出厂价格、经销商价格之间频频发生的冲突，不难看出北汽成本管理的薄弱数据来源：北汽营销事业部与制造事业部关于2005(1月）年雷驰与陆霸的车型价格预算雷驰491陆霸3400－447289454391－7710很明显在经销商价格相对稳定的情况下，如果工厂价格是准确的，那么北汽雷驰与陆霸的2005年的营销事业部与北汽公司必然亏损。即使以成本价格计算，其两款车型的盈利仅分别为为6％与4％；在次基础上加上销售费用与管理费用，公司也必然亏损。这说