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中央企业内部控制管理暂行办法

(讨论稿)

第一章总则

第一条为推动国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国

资委)履行出资人职责企业(以下简称企业)建立和健全内部控制

体系，防范和降低风险，保障国有资产安全，促进企业可持续发

展，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂

行条例》和国家有关法律法规，制定本办法，

第二条企业及各级子企业的内部控制管理，适用本办法。

第三条本办法所称内部控制，是指企业为实现经营目标，保

障严格遵循有关法律法规和规章制度，确保财务会计信息真实可

靠，保护资产安全和完整，提高企业运营的经济性、效率性和效

果性而制定和实施相关政策、程序的过程。

第四条国资委依法指导和监督企业建立健全内部控制体系，

并负责组织对企业内部控制有效性进行评价。

第二章内部控制目标

第五条企业建立内部控制制度的基本目标，是促进企业实现

决策科学、运行规范、管理高效和企业持续健康的发展，企业内

部控制应当达到以下具体目标：

（一）保障国家法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行;

(二)建立健全符合现代企业制度要求的法人治理结构形成利，

学合理的决策机制；

(三)促进企业提高经营管理的效率和效益，实现发展战略和经

营目标；

(四)确保企业业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真

实和完整；

(五)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用；

(六)预防和控制各种错误和弊端，及时采取有效纠正措施，防

范经营管理中的各种风险。

第六条企业建立内部控制体系应当遵循以下原则：

(一)合法合规性原则。企业内部控制制度与程序应当符合国

家有关法律、法规和规章的要求。‘(二)全面性原则。企业内

部控制应覆盖经营的全过程及所有部门和岗位。

(三)有效性原则。企业的内部控制在经营管理活动中应当切

合企业实际情况；并能够得到贯彻执行并发挥作用，实现内部控

制目标。

(四)风险导向性原则。内部控制应当能够对企业的各种风险

进行有效的预防和控制。

第七条企业建立内部控制系统，．应充分考虑控制环境，以

风险评估为基础，制定控制制度与程序，．加强信息沟通和持续

的监督，以保证内部控制程序持续有效的运转。

第三章控制环境

第八条控制环境是影响企业内部控制建立和作用发挥的重要

因素；是构建企业内部控制系统的基础。控制环境分为外部环境和外

部环境。

(一)外部环境_外部环境是指影响企业内部控制体系建立与作用

发挥的外部控制氛围，包括企业所面临的政治制度、应遵循的法律法

规、所处经济周期、行业变化、技术进步等。

(二)内部环境。内部环境是指影响企业内部控制体系建立与作用

发挥的内部控制氛围，包括企业的治理结构、领导者经营理念与风格、

企业文化、员工素质等。

第九条在制定内部控制体系时，应当充分考虑企业所面临的各种

内外部环境，制定科学有效并切实可行的内部控制制度与程序。

(一)按照有关规定建立适合企业发展的内部治理结构，合理设置

组织机构和责权分配体系；

(二)健全母子公司管理体制，合理设置管理层次，公司结构一般

应控制在三层以内，以加强管理力度和效率；

(三)制定符合企业自身发展的战略目标，树立科学的经营理念；

(四)根据企业发展的需要，制定完善的公司章程，并采取措施确

保公司章程得到有效执行；

(五)完善人力资源培养与管理，完善分配制度，建立科学有效的

激励与约束机制；

(六)培育健康的与企业实际相协调的企业文化，引导并规范员工行

为，等等。

第十条：企业应根据外部环境的变化，随时调整并修正内部控制环

境，以保证内部控制体系的科学与有效．

第四章：风险评估

第十一条风险评估是为识别、分析、管理与企业活动相关的

市场风险、政策风险、法律风险、汇率风险、经营风险等各种风险

而建立的机制。

第十二条风险评估机制应当