税法基础知识.docx

税法基础知识

税法基础学问一、目前我国已开征的税种11014税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的21个，详细是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地运用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调整税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调整税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有17个。二、适用我国公民个人应缴纳的税种主要有11种：个人所得税、印花税、房产税、营业税、车辆购置税、车船运用税、城镇土地运用税、土地增值税以及农业税(农业特产税)、耕地占用税和契税。以上税收基本上由地方税务局征收和管理。其中农业税(农业特产税)、耕地占用税和契税由各级财政机关征收和管理。此外，进入我国境内的旅客行李物品、个人邮递物品和其他个人自用物品，应当向海关缴纳行李和邮递物品进口税。三、适用我国一般企业从事生产经营的税种*工业、商业企业应当缴纳增值税;*交通运输、建筑安装、金融保险、服务等类企业应当缴纳营业税;;*农业生产者应当缴纳农业税(农业特产税0;*有生产、经营和其他所得的境内企业应当缴纳企业所得税;*生产应税消费品的企业应当缴纳消费税;*采矿企业应当缴纳资源税;*进行固定资产投资的企业应当缴纳固定资产投资方向调整税(目前暂停征收);*企业的生产经营帐册和签订的各类合同应当缴纳印花税;*企业的房产、土地、车船应当缴纳房产税、土地运用税、车船运用税和车辆购置税。四、适用我国外商投资企业和外国企业的税种目前，我国运用于外商企业的税种有14个，即增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市房地产税、车船运用牌照税、印花税、屠宰税(已停征)、农业税(农业特产税)、契税和关税。香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，纳税事宜参照外商投资企业、外国企业办理。税法基础学问(一)、税收定义：是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例根据税法规定的标准，强制地对社会产品进行安排、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定安排关系。税收安排形式区分于其他安排形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的本质确定的。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。强制性指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产全部权。国家对不同全部者都可以行使征税权而不受财产全部权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。无偿性指国家征税对详细纳税人既不须要干脆偿还，也不付出任何形式的干脆酬劳。列宁曾指出：所谓税收，就是国家向居民无偿地索取(新版《列宁全集》第41卷,140页)。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区分于国债等财政收入形式，确定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调整经济和矫正社会安排不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对详细纳税人的。固定性指国家征税必需通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区分于财政收入其他形式的重要特征。税收的公允原则,以及保证财政收入和调整经济的作用,都是以这种固定性为前提的。税收的形式特征并不因社会制度的不同而变更。任何社会制度下的财政安排只要具有上述三个特征，就是税收。经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是由政治权力确定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能确定的。有人认为，税收既然是用来满意全体纳税人的公共须要，因此它应有整体的报偿性，而不应是无偿的。(二)、税收分类：是按某一标准把性质相同或相近的税种划归一类，以示同其它税种的区分。详细税种：11014税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个，按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。流转税主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等;所得税主要包括企业所得税、个人所得税等;财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地运用税等;资源税则分为一般资源税和级差资源税;行为目的税包括固定资产投资方向调整税(已取消)、城市维护建设税、印花税、屠宰税(已取消)、耕地占用税、契税、土地增值税等。根据征收管理体系，可分为工商税收、关税和农业税(已取消)三类：工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等;关税以进出境的货物、物品为课税对象;农业税收主要是指农(牧)业税(包括农业特产税)、耕地占用税和契