财务制度改革创新.ppt

*徐政旦、姚焕庭、朱荣恩《会计制度设计》

上海财经大学出版社1996年版

朱荣恩、徐建新《现代企业内部控制制度》

中国审计出版社1996年版

朱荣恩《建立和完善内部控制的思考》

《会计研究》2001年第一期

朱荣恩《内部控制评价》

中国时代经济出版社2002年版

参考资料

***************************销售业务流程

发货制产品销售流程运货制产品销售流程提货制产品销售流程现金销售流程合同销售流程*投资业务控制投资业务内部控制投资业务基础工作投资业务流程再造*投资业务内部控制

投资业务循环投资业务常见弊端投资业务内部控制要点*投资业务循环图投资计划投资处置投资收益支付款项投资作业会计记录*投资业务常见弊端盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润*投资业务内部控制要点1．投资循环的职务分离

2．投资决策控制

3.投资资产保全控制

4．投资效益实现控制*投资业务基础工作投资组织体制投资决策程序*投资业务流程

实业投资流程证券投资流程投资收益流程*筹资业务控制筹资业务内部控制筹资业务基础工作筹资业务流程再造*筹资业务内部控制筹资业务循环筹资业务常见弊端筹资业务内部控制要点*筹资业务循环图筹资计划支付股利还本付息收取款项筹资作业会计记录*筹资业务常见弊端非法集资资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余虚增筹资费用，形成帐外资金未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险筹资记录不真实反映*筹资循环的职务分离

筹资授权审批控制

筹资收入控制

筹资担保控制

偿还款项控制筹资业务内部控制要点

*筹资业务基础工作财务预算制度现金管理及调度筹资方式选择*筹资业务流程股本发行流程债券发行流程借款流程发放股利流程偿还债券流程偿还借款流程*全面预算控制预算体系建立（项目、标准、程序）预算编制与审定预算指标分解与责任落实预算执行授权预算实施监控预算执行分析与调整预算业绩考核*企业目标资本预算投资预算利润目标成本预算直接成本预算经营预算销售预算间接成本预算购置预算采购预算现金预算利润预算资产负债预算*财务报告*会计帐务处理程序以日记帐为基础的帐务处理程序普通日记帐帐务处理程序特种日记帐帐务处理程序专栏日记帐帐务处理程序凭单日记帐帐务处理程序*以记帐凭证为基础的帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序*会计帐户会计帐户设计方法基本方法辅助方法会计帐户使用说明书编写*会计帐户的编号数字编号法数字顺序编号法数字组编号法数字定位编号法文字编号法混合编号法*会计记帐凭证（日记帐）会计记帐凭证统一记帐凭证特种记帐凭证单项记帐凭证汇总记帐凭证科目汇总表联合凭证多联式记帐凭证*日记帐普通日记帐特种日记帐专栏日记帐凭单日记帐*会计帐册会计总分类帐三栏式总分类帐多栏式总分类帐对应帐户式总分类帐日记总帐式分类帐棋盘式总分类帐以表代帐式总分类帐*明细分类帐三栏式数量金额式多栏式专用式横线登记式复币式*会计报表会计报表种类和格式资产负债表损益表利润分配表现金流量表其他报表合并报表分报表附表附注*会计结帐工作会计结帐期间的确定经营帐户结帐方法会计结帐程序编制结帐工序关系明细表编制网络图、寻找关链路线编制结帐日程表*内部报告编制内部报告要求内部报告频率和详简内部报告体系*编制内部报告要求反映经管责任符合“例外管理”原则简明易懂及时有效统筹规划*高层中层低层内部报告时间和内容（金字塔原则）报告间隔长、内容从简报告间隔短、内容从详介乎于上下两者之间*内部报告