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一般纳税人增值税账务处理
1、A是一家商贸公司，2022年4月份，不含税销售额为100万元，销项税为13万元，本月采购一批商品不含税采购价款为80万元，进项税为10.4万元；无上期留底
增值税分录
借：银行存款113万
贷：主营业务收入100万
应交税费-增值税-销项税13万元
借：库存商品80万
应交税费-增值税-进项税10.4万元
贷：银行存款90.4万元
借：应交税费-增值税-销项税13万元
贷：应交税费-增值税-进项税10.4万元
应交税费-增值税-转出未交增值税
④借：应交税费-增值税-转出未交增值税2.6万
贷：应交税费-未交增值税2.6万
应交税费-增值税-进项税、应交税费-增值税-销项税、应交税费-增值税-转出未交增值税期末余额为0，应交税费-增值税科目整体期末余额为0。
A公司5月份支付了4月份的增值税2.6万元，5月份不含税销售额为100万元，销项税为13万元，本月采购一批商品不含税采购价款为150万元，进项税为19.5万元。
①借：应交税费-未交增值税2.6万
贷：银行存款2.6万元
②借：银行存款113万
贷：主营业务收入100万
应交税费-增值税-销项税13万元
③借：库存商品150万
应交税费-增值税-进项税19.5万元
贷：银行存款169.5万元
④借：应交税费-增值税-销项税13万元
应交税费-增值税-转出未交增值税6.5万元
贷：应交税费-增值税-进项税19.5万元
应交税费-增值税-进项税、应交税费-增值税-销项税税期末余额为0；应交税费-增值税-转出未交增值税期末余额为-6.5万元，应交税费-增值税科目整体期末余额为-6.5万元，表明本期增值税期末留底金额为6.5万元。
3、6月份A公司，申请5月份留底退税金额6.5万元
借：银行存款6.5万元
贷：应交税费-增值税-转出未交增值税6.5万元
这样做的原因
①应交税费-增值税-进项税、应交税费-增值税-销项税税每期期末余额均为0
②应交税费-增值税-转出未交增值税明细账余额为0，说明本期需要纳税，余额在借方，表明本地有留底
③应交税费-未交增值税只反映增值税的缴纳情况
工资计提与发放分录
税前工资10000+公司社保部分2996.4=12966.4元
税前工资=税后工资8418.4+个人社保1531.6+个税50=10000元
计提工资时
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用（看张三是哪个部门的）
10000元
贷：应付职工薪酬——工资10000元
计提社保时借：管理费用-公司社保2996.4
贷：应付职工薪酬-社保-养老1600
应付职工薪酬-社保-失业70
应付职工薪酬-社保--工伤20
应付职工薪酬-社保--医疗800
应付职工薪酬-社保-医疗补充医疗6.4
应付职工薪酬-社保-公积金500
发放工资时：借应付职工薪酬——工资10000元
贷银行存款8418.4元
其他应付款-社保-养老800
其他应付款-社保-失业30
其他应付款-社保-医疗200
其他应付款-社保-医疗补充1.6
其他应付款-公积金500
应交税费-个人所得税50
缴纳社保和公积金时：
借：应付职工薪酬-社保-养老1600
应付职工薪酬-社保-失业70
应付职工薪酬-社保--工伤20
应付职工薪酬-社保--医疗800
应付职工薪酬-社保-医疗补充医疗6.4
应付职工薪酬-社保-公积金500
其他应付款-社保-养老800
其他应付款-社保-失业30
其他应付款-社保-医疗200
其他应付款-社保-医疗补充1.6
其他应付款-公积金500
贷：银行存款4528
缴纳个税时借：应交税费-个人所得税50
贷：银行存款50
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