消费税近年原文.doc

消费税

任务一消费税的基本内容

一、消费税的概念

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，委托加工和进口时就其收回或进口的金额（数量），在特定环节征收的一种税。

消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，主要以销售额或销售数量为计税依据，属于流转税范畴。

二、消费税的特点

1、征税范围具有选择性2、征税环节具有单一性3、征税方法具有灵活性

4、征税调节具有特殊性5、税收负担具有转嫁性

差异

增值税

消费税

征税范围

销售或进口货物

提供加工、修理修配劳务

生产应税消费品

委托应税消费品

进口应税消费品

零售应税消费品

纳税环节

多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收

纳税环节相对单一

计税依据

单一性，只用从价定率

多样性：从价定率、

从量定额、复合计税

差异

增值税

消费税

与价格的关系

价外税

价内税

税收收入

的归属

进口环节海关征收的增值税属中央；其他环节增值税收入由中央和地方共享

中央税

三、消费税的纳税义务人

纳税义务人：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

消费税的征税环节:1、生产应税消费品2、委托加工应税消费品

3进口应税消费品4零售应税消费品

消费税的征税环节

备注

生产应税

消费品

自产销售

纳税人销售时纳税

自产自用

用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税

进口应税消费品

进口消费税由海关代征

委托加工应税消费品

除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款

零售金银首饰、钻石等应税消费品

生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不纳税，纳税人在零售时纳税

四、消费税的征税范围

消费税主要针对哪些消费品征税？

高档消费品或奢侈品、具有一定财政意义的消费品、不可再生的高能耗的资源类消费品

高能耗得消费品、过度消费影响健康的及影响环境的消费品。

五、消费税的税目和税率

按照《消费税暂行条例》的规定，列入征收消费税征税范围的税目共计十四个。税率分为比例税率和定额税率两种形式，其中，比例税率为10档，最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率为9档。

能力训练：

1、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ABC）。

A香水、香水精B高档护肤类化妆品C指甲油、蓝眼油D演员化妆用的上妆油卸妆油

2、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（A）。

A进口卷烟B进口服装C零售化妆品D零售白酒

3、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（B）。

A批发环节销售的卷烟B零售环节销售的金基合金首饰

C生产环节销售的普通护肤护发品D超市销售啤酒

4、以下使用5%的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（AB）。

A铂金戒指B18K金镶嵌翡翠戒指C翡翠手镯D珍珠项链

5、下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳消费税的是（D）。

A化妆品B柴油C小汽车D钻石饰品

6、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（ABC）。

A高档手表B木制一次性筷子C实木地板D高档西服

7、下列各项中，属于消费税征税范围的是（BD）。

A汽车销售公司销售小轿车B木材公司销售自产的实木地板

C百货公司销售的化妆品D烟草公司销售自产的烟丝

8、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列适用复合计税方法计征消费税的是（A）。

A白酒B酒精C成品油D摩托车

从高适用税率的特殊规定：

1、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计税；

2、纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率消费品的销售额、销售数量；未分别核算的，从高适用税率计税；

3、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成成套销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据计税。

任务二消费税应纳税额的计算

一、计税依据:一）从价定率（二）从量定额（三）复合计征

（一）从价定率:应纳税额=应税消费品的销售额x适用税率

1、销售额的确定2、含增值税销售额的换算

销售额=价款+价外费用

所谓“价外费用”是指：向购买方收取的各种价外费用。具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费