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出口退税

和函调

主讲：孙爱梅

出口退税和函调

一、什么是出口货物退（免）税

二、出口货物退税流程

三、退税函调

四、退税与服务

一、1.出口退（免）税

概念：

出口货物退（免）税是在国际贸易业

务中，对我国报关出口的货物退还或免

征在国内各生产环节和流转环节按税法

规定交纳的增值税和消费税。

一、2.为什么出口产品要退税？

对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策

优惠”。

公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸

易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，

造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国

际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进

国际贸易的发展。

零税率原则：“征多少，退多少”。宏观调控原

则：国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调

控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品

出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。

税制结构原因，征税率并不全部是17%

一、3.哪些货物能退税？哪些不能？

享受出口退税的货物

1、一般退税货物（一般退税货物

必须同时具备四个条件：属于增值

税、消费税征税范围；报关离境；

在财务上作销售处理；出口收汇并

核销。）

一、3.哪些能退税？哪些不能？

享受出口退税的货物

2、特准退税货物

（一）离境不销售（不收汇核销）。

（二）报关不离境。

（三）不报关不离境。

一、3.哪些能退税？哪些不能？

免税不退税货物

包括来料加工复出口的货物，出口的计算机软

件，出口的含金（包括黄金和铂金）成份的产品，

出口的避孕药品和用具及古旧图书，生产企业出

口实行简易办法征税的货物，国家免税出口卷烟

计划内的出口卷烟，军品以及军队系统企业出口

军需部门调拨的货物，小规模纳税人自营或委托

出口的货物，以及国家规定的其他免税货物。

一、4.哪些企业可以办出口退税？

出口企业可以办理出口退税。

出口企业是指负责出口货物盈亏的企业，

而不是负责办理出口手续的企业。

(1)具有外贸经营权的出口企业。

(2)委托出口的企业。

(3)特定出口退税的企业。

一、5.一般纳税人与小规模纳税人

企业

一般纳税人小规模纳税人

类型

开票方可自行开具增值税专只能向国税局申请代开增

式用发票值税专用发票

增值税17%（一般为17%）

3%（征收率）

率13%，11%，6%，0%

根据不同商品编码退

退税率一般无，特殊有

税率不同，最多17%

一、6.哪些货物不得退税？

（1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物,即不退

税或退税率为零的货物；

（2）未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期

限内向税务机关补齐有关凭证的货物（可以办理免税）；

（3）未按规定备案的出口货物：

（4）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的

货物。

（5）生产企业出口的视同自产产品以外的其他外购货物。

（6）出口企业以“四自三不见”方式成交的出口货物

“四自三不见”：“四自”为中间商自带客户、自带

货源、自带汇票、自行报关。“三不见”为出口企业不

见出口产品、不见供货货主、不见外商。

二、1.出口退税流程图解

收外汇

出口报关完毕开具增值税专用发票