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虚开增值税专用发票相关学问及案例

一、什么是虚开增值税专用发票？

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指在没有购销事实的前提下，为别人、为自己或让别人为自己或介绍别人开具发票的行为。

二、开具增值税专用发票有哪些规定？

1、工程齐全，及实际交易相符；

2、字迹清晰，不得压线、错格；

3、发票联和抵扣联加盖财务专用章开者发票专用章；

4、依据增值税纳税义务的发生时间开具。

三、虚开增值税专用发票适用的法律有哪些？

〔一〕刑法

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严峻情节的，处三以上十以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额宏大或者有其他特殊严峻情节的，处十以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为骗取国家税款，数额特殊宏大，情节特殊严峻，给国家利益造成特殊重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处分金，并对其干脆负责的主管人员和其他干脆责任人员，处三以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严峻情节的，处三以上十以下有期徒刑；虚开的税款数额宏大或者有其他特殊严峻情节的，处十以上有期徒刑或者无期徒刑。

〔二〕发票管理方法

第三十六条未依据规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以处一万元以下的罚款。

〔三〕增值税专用发票运用规定

第八条有虚开增值税专用发票的，不得领购开具专用发票。

四、如何区分虚开、代开和假增值税专用发票？

纳税人获得增值税专用发票后，可从以下几个方面辨明发票真假，以免造成经济损失：

1、开票单位必需及售货单位一样。

2、货款支付对象及帐号必需及专用发票开票单位及帐号一样。

3、货物品名、数量、金额必需及实际交易行为相符。

4、刚好将专用发票进展网上或税务申报大厅认证，认证通不过的，即有假票嫌疑。

五、有关案例

〔一〕南平市查处七起虚开增值税专用发票案

今以来，南平市国税局先后查处七起虚开增值税专用发票案，七户企业涉嫌虚开增值税专用发票212份，金额1695万元，税额288万元。目前国税机关依据税法有关规定对上述七户企业作出补税罚款处理，同时移送公安部门追究其刑事责任。

〔二〕安徽亳州虚开增值税发票团伙主犯被判死刑

安徽亳州市中级人民法院对孙占云虚开增值税发票案作出一审讯决，主犯孙占云被判处死刑。

经查明，2005至2007，孙占云等人以7万元购得茂龙药材站。茂龙药材站转让后，在没有经营场所，也没有任何实物交易的状况下，共计对外虚开增值税专用发票680多份，金额6700多万元，税额810多万元，受票单位抵扣税款790多万元，追缴税款80多万元，造成国家税款流失710多万元。

法院审理认为，孙占云为谋取非法利益，违背国家发票管理规定，伙同别人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，骗取国家税款数额特殊宏大，情节特殊严峻，给国家利益造成特殊重大损失。法院遂依法作出上述判决，并追缴其非法所得。

〔三〕江苏某企业恶意虚开发票换来8徒刑

江苏省如皋市某丝绵在20054月至20075月间，经中间人朱某介绍，在无货物往来的状况下，给付3%的手续费用，由射阳县某茧丝绸公司开具增值税专用发票33份，价税合计3264707.20元，其中抵扣税款375585.80元。该案经法院审理，判决涉案单位如皋市某丝绵犯虚开增值税专用发票罪，判处分金40万元。案件当事人胡某因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑8。

〔四〕宁夏某企业虚开增值税发票案

宁夏某企业会计洪叶伙同别人虚开增值税专用发票42份，金额431万元，税款51万元，20219月，经银川市中级法院终审宣判，洪叶、王雨等7人虚开增值税专用发票罪名成立，判处洪叶有期徒刑10，并处分金10万元；判处王雨有期徒刑5，并处分金10万元。其余5人系从犯，均被判处有期徒刑宣告缓刑，并处相应罚金。

〔五〕贵阳田木铝材厂虚开增值税专用发票案

贵阳田木铝材厂在没有货物交易的状况下，从20055月开始，从贵阳某废旧物资收买站获得大量废旧物资发票用于抵扣税款，然后大肆对外虚开增值税专用发票。至案发止，贵阳田木铝材厂在没有货物交易的状况下获得废旧物资发票81份，骗取抵扣增值税进项税额124万元。同时为18家企业虚开增值税专用发票168份，价税合计1600万元，给国家造成税款损失230万元。在贵阳田木铝材厂虚开增值税专用发票一案中，该公司法人代表吕添方以票面金额确定比例向受票方共收取手续费30余万元。

贵阳田木铝材厂虚开增值税专用发票一案主犯吕添方被贵阳市中级人民法院一审讯处无期徒刑，中间人谢保国被判