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能源企业内部控制管理手册

内部操纵体系建设内容

概述

1.1.1概述

操纵活动是确保治理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构内所有级别和职能

部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评判、资产保全措施和职责分工等活动。

1.1.2操纵活动的分类

操纵活动按照不同的分类标准能够划分为不同的类型。

按操纵活动的目标分类

按操纵活动的目标能够分为以下几类：

1)战略目标操纵活动：指能够满足战略目标实现的操纵活动。

2)经营操纵活动：指能够满足经营活动效率与成效目标的操纵活动。

3)财务报告操纵活动：指能够满足财务报告目标的操纵活动。

合规性操纵活动：指能够满足合规性目标的操纵活动。

按操纵活动的内容分类

按操纵活动的内容划分，操纵活动可分为公司层面操纵和业务活动层面操纵。

1)公司层面操纵。

公司层面操纵是治理层确保在公司内部各个领域获得适当、有效操纵的重要机制。要紧

包括：

(1)操纵环境范畴内的内部操纵，包括道德准则的建立与推行、高层治理者基调、检举

揭发机制、权限和职责分工、审计委员会、IT环境与组织以及人力资源政策等；

(2)反舞弊程序与操纵；

(3)风险评估流程；

(4)集中化的处理和程序；

(5)监督，包括连续监督、独立评估和缺陷报告；

(6)经营活动分析、审核；

(7)期末财务报告流程；

(8)统一的规章制度。

2)业务活动层面操纵。

业务活动层面操纵是指直截了当作用于公司经营业务活动的具体操纵，亦称业务操纵，如业

务处理程序中的批准与授权、审核与复核，以及为保证资产安全而采纳的限制接近等操纵。

按操纵活动的作用分类

按操纵活动的作用划分，操纵活动可分为预防性操纵和发觉性操纵。

1)预防性操纵。

预防性操纵是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生气会所进行的一种操

纵。

2)发觉性操纵。

发觉性操纵是指为及时查明已发生的错误和非法行为，或增强发觉错误和非法行为机会的能

力进行的各项操纵。

按操纵活动的手段分类

按操纵活动的手段划分，操纵活动可分为人工操纵和自动操纵。

1)人工操纵。

人工操纵是以人工方式执行的操纵。

2)自动操纵。

自动操纵是由运算机等系统自动执行的操纵。

1.2操纵活动的实施

1.2.1内控关注要点

1)针对公司的每一项业务活动都有必要和恰当的政策和程序。

已确定的操纵行为得到恰当执行。

1.2.2措施

公司制定《集团发觉治理暂行规定》（送审稿），对风险治理机构及职责分工、操纵方法、操

纵设计程序、关键操纵的确认、操纵实施与监督、操纵措施的更新与爱护等进行明确规定。

开展财务分析活动

公司制定了《财务分析治理规定》（送审稿），明确了财务分析的职责、内容、具体方法和程

序。财务分析的内容包括：损益类指标分析、资产负债类指标分析、现金流量指标分析。在

财务分析的方法上，采纳因素分析法、比较分析法等，重点对财务报表中阻碍利润指标的价

格因素、销量因素、成本因素及其他费用的变化进行分析；同时通过财务分析对财务报表的

真实性进行核实。

建立财务会计报告流程

公司建立并不断完善财务会计报告流程，要紧包括以下几方面的内容：

1)编制财务会计报告的前期工作；

2)地区公司财务会计报告流程；

3)股份公司财务会计报告流程；

4)财务会计报告批复及归档；

财务会计报告考评及内部审计。

建立风险操纵文档，补充修订现有制度

公司针对各项生产经营活动，制定采购、生成、销售、服务等业务活动方面的治理规程；

针对各项治理活动，制定财务、人事、行政、质量安全环保、监察、审计、法律事务、资本

运营等治理活动方面的治理规程。此外，公司还对某些业务活动制定操作规程，如财务部制

定的《中国石油会计手册》，明确规定会计政策、会计科目、要紧业务会计核算、内部购销

往来核对及结账、财务会计报告等与会计核算有关的政策和程序以及会计政策。地区公司普

遍建立QHSE治理体系，从加强制度建设入手，针对治理上的漏洞和死角，及时建立和完善

相关规章制度，用制度规范各项治理工作。按照“集约化经营、专业化治理”的思路，进一

步完善治理体制和工作机制，理顺工作程序，明确工作职责和标准。在生产、现场、安全以

及定额、计量、标准化、信息治理等方面，加大工作力度，提高治理水平，有效规范各项治

理。

公司通过建立风险操纵文档进行差异分