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论财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用

财务报表分析技术在商业银行信贷工作中运用越来越普遍，可现实存在的问题也不容忽视。

本文从目前商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题入手，提出要想提高信贷工作

的质量，必须全面掌握财务报表分析技巧，熟练运用财务报表分析技术。

［关键词］财务报表分析；商业银行；信贷

贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美

国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大

商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓

解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国，各

类信贷技术中，基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的

信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务

信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业

及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在

财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业

银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，

评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报

告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖

掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期

降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。

一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题

（一）资料的真实性难以辨别

在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗

取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避

法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数

据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。

（二）盲目相信财务比率分析的结果

在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时

尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿

还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员

财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义，结果造成财务报表分析

名存实亡。

（三）财务报表分析与抵押、质押贷款脱节

由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用

贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账；再者，银行

往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈

的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无

任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的

特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人

才的培养和引进。所以，造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少

经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有

机地结合起来。

二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险

以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者

认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。

（一）明确分析的目的

商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析

时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过

考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债

的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期

贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，

肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重

要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈

利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析

目的，其分析的侧重点有很大的不同。

（二）围绕分析目的，进行资料的搜集

在明确相