横店集团控股有限公司会计核算管理规范样本.doc

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会计核实管理规范

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fillin封面显示日期：×月×日(大写)二零零三年九月

目录

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第一章总则 2

第二章集团会计政策和会计估量 4

第三章会计科目设置 6

第四章会计核实程序和方法 16

第五章会计核实规范和纪律 24

第六章会计监督 25

第七章会计汇报制度 27

第八章会计工作交接 32

第九章会计档案管理 34

第十章附则 41

总则

为了规范横店集团控股（以下简称“集团企业”）及其下属控股子企业（以下简称“子企业”，和“集团企业”合并简称“各企业”）会计核实，加强会计基础工作，提升会计工作水平，依据《中国会计法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》相关要求，和各行业会计核实特点，结合各企业经营业务特点，特制订本规范。

本规范适适用于集团内各企业，各企业会计核实应该符合本规范要求。

各企业应该依据相关法律、法规和本规范要求，加强会计基础工作，严格实施国家相关会计法规，确保会计工作依法有序地进行。

各企业责任人对本企业会计工作和会计资料真实性、完整性负责。

会计核实应该以企业连续、正常生产经营活动为前提。

各企业应以人民币为记账本位币，有外币收支业务，应将外币按要求汇率折合成人民币记账，同时以外币作对应辅助统计。会计报表一律以人民币编制，人民币以“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

会计核实划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为：年度（公历1月1日至12月31日）、六个月度、季度和月度，结账日分别为公历年度每六个月、每三个月和每个月度最终一天。

会计核实应该遵照以下标准：

（一）会计核实应该以企业实际发生交易或事项为依据，如实反应企业财务情况、经营结果和现金流量。

（二）应该根据交易或事项经济实质进行会计核实，而不应该仅仅根据它们法律形式作为会计核实依据。

（三）提供会计信息应该能够反应财务情况、经营结果和现金流量，以满足会计信息使用者需要。

（四）会计核实方法前后各期应该保持一致，不得随意变更。如有必需变更，应该将变更内容和理由、变更累积影响数，和累积影响数不能合理确定理由等，在会计报表附注中给予说明。

（五）会计核实应该根据要求会计处理方法进行，会计指标应该口径一致、相互可比。

（六）会计核实应该立即进行，不得提前或延后。

（七）会计核实和编制财务会计汇报应该清楚明了，便于了解和利用。

（八）会计核实应该以权责发生制为基础。通常当期已经实现收入已经发生或应该负担费用，不管款项是否收付，全部应该作为当期收入和费用；通常不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应该作为当期收入和费用。

（九）在进行会计核实时，收入和其成本、费用应该相互配比，同一会计期间内各项收入和其相关成本、费用，应该在该会计期间内确定。

（十）各项财产在取得时应该根据实际成本计量。其后，各项财产假如发生减值，应该根据本制度要求计提对应减值准备。除法律、行政法规和国家统一会计制度另有要求者外，一律不得自行调整其账面价值。

（十一）会计核实应该合理划分收益性支出和资本性支出界限。凡支出效益仅及于本年度（或一个营业周期），应该作为收益性支出；凡支出效益及于多个会计年度（或多个营业周期），应该作为资本性支出。

（十二）在进行会计核实时，应该遵照谨慎性标准要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

（十三）会计核实应该遵照关键性标准要求，在会计核实过程中对交易或事项应该区分其关键程度，采取不一样核实方法。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计汇报使用者据以作出合理判定关键会计事项，必需根据要求会计方法和程序进行处理，并在财务会计汇报中给予充足、正确地披露；对于次要会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计汇报使用者作出正确判定前提下，可合适简化处理。

集团会计政策和会计估量

会计政策和会计估量

会计政策，是指企业在会计核实时所遵照具体标准和企业所采纳具体会计处理方法，如企业合并政策、外币折算、收入确定、所得税、存货计价、长久投资核实等。各企业所采纳会计政策应依据《企业会计准则》及《企业会计制度》要求和要求进行选择，而且各期采取会计标准和方法应该保持一致，不得任意变更。

会计政策变更，是指企业对相同交易或事项由原来采取会计政策改用另一会计政策行为。也就是说，在不一样会计期间实施不一样会计政策。若确实需要变更会计政策，则需要遵照一定审批程序及制度，而且要将变更情况、变更原因及其对企业财务情况和经营结果影响，在财务报表中说明。

会计估量，是指企业对其尚在延续中、其结果还未确定交易或事项给予估量入账