分公司的会计核算制度样本.doc

分企业会计核实制度

(修订版)

基础标准：

分企业作为独立投资中心，对总部投入资产(产成品、备用金、固定资产、市场用具和维修配件等)拥有使用权，分企业以其实现收入（用户回款）赔偿其各项成本、费用支出，包含资本占用费；

现阶段仍沿用现在核实模式，分企业作为非独立核实驻外机构，不含有开票和收取货款权力，由总部统一统计和核实用户应收账款明细账（分企业同时核实收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分企业同时核实回款），分企业依据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考评核实。

信用控制、用户档案、协议、价格定位、费用控制等管理模式由总部制订统一政策，授予分企业一定幅度权限管理。

核实内容定义：

核实内容包含：现金流动、收入和利润实现、应收账款控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）

◆利润总额=收入-成本（供价）-各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用

◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费

资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)

资金周转率=现金回款/销售收入

产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品

产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本

应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额

应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额

◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入

◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构）

定义：

◆收入：包含产品销售收入和维修收入及其它销售收入(固定资产出让收入)，多种收入均以同用户真实交易价格为准，并扣除税金、多种折让和返利。

◆成本：多种产品和配件成本以总部用友最低存货核实供价为标准，并扣除税金。

◆销售费用：各投资中心直接（和间接）受益为销售业务而发生各项费用，包含在分企业和总部发生，已经支付和还未支付各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。

◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行大型市场活动，分企业平均分配负担。

◆物流费用：包含分企业采购总部产品发生运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、和分企业仓库物资进出装卸费、配送费等。

◆维修费用：包含保修期内维修费支出和保外维修支出，包含配件成本、维修人职员资、特约维修网点维修费支出，和维修管理活动支出。

◆资本占用：以各投资中心每个月期初和期末占有应收账款、和异地库产成品（存货）等平均数作为平均资本占用，来考评其占用总部资源情况，伴随分企业销售和资金回笼，其占用总部资源在存货、应收账款之间会发生对应改变。

◆现金回款：投资中心每个月实际资金回笼情况，包含电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合肥总部实际到账为准）。

◆各项提取费用：分企业每个月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按十二个月期贷款利率（5.31%）计算占用费，关键是指分企业存货占用费和应收账款占用费。

名称

计算方法

备注

折旧费

（固定资产-估计净残值）*折旧率

房屋：10%汽车：20%办公设备：25%

存货占用费

（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*资本利率

不含税，提取百分比换算为月利率

应收账款占用费

（月初应收账款余额+月末应收账款余额）/2*资本利率

含预收账款，提取百分比换算为月利率

坏账准备

分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1年账龄、1年以上账龄分别提取,提取百分比分别为0，25%，50%，75%，100%。提取依据为总部结算系统账龄表并扣除用户AR+GDU+GIT为负数后应收账款

现行帐龄分析表中发出商品金额视同1年以上帐龄应收帐款标准提取坏帐准备，备抵法，累计计算

存货跌价准备

（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*2%

备抵法，累计计算

管理费用：包含各分企业财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准备等。

财务费用：包含每个月提取资本占用费、银行利息收入和手续费及购置银行单据支出等。

资料获取和确定

收入和成本：以各投资中心实际销售为依据，即收入按当期对用户发货金额扣除相关返利，成本按发货数量和总部统一供价确定。（现在资料起源为总部结算系统）

总部代垫费用：依据总部为各投资中心提供服务及能够明确划分各项费用确定，由财务中心每个月提供各投资中心费用账单，在投资中心列支，每个月同总部查对。

现金回款：依据总部每个月实际收到和已经入账回款作为投资中心统计依据。（现在资料起源为总部结算系统）

资本占用：按各投资中心现在占有总部应收账款和存货金额，作为分企业资本占用，每个月计提。

往来查对：总部和分企业每个月必需对因产成品、固定资产、备用金拨（借）款、代垫费用、资本占用费和总部管理费用分摊和利润分配引发应收、应付账款变动进行查对，确保资本占用正确。

四、日常会计核实及会计处理

1.“资产