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2.10税收洼地避税风险

严查利用“税收洼地”避税

2021年3月24日，中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》

（十九）加强重点领域风险防控和监管。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度

国家对偷逃税，一查到底，绝不容忍、绝不手软

2021年7月14日，国务院常务会议部署中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改工作等

国务院成立专门调查组，无论涉及到什么单位、什么层次

对偷逃税等违法违规案件，要一查到底，严肃追责

依法依规该罚的罚、该处理的处理、该抓的抓，绝不容忍、绝不手软

违规返还税收收入整改

2021年12月21日，中华人民共和国审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》（在第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十二次会议上审计署审计长侯凯）

整改工作部署

财政部、税务总局共同成立工作专班，建立协同工作机制，以整改违规返还税收收入等问题为重点，在全国范围内组织开展整治财政收入虚假问题专项行动。

系统梳理违规返还税款异地引税、先征后返等虚假收入典型问题，推动地方财税部门自查复查、整改问责、建章立制。组成多个联合调研组，重点就违规返还车船税、个人所得税、增值税等问题，分赴海南、福建、浙江、山东、安徽等地调研。

深入分析问题根源，研究完善政策措施，并严肃追责问责，通报典型案例，加强警示教育。

审计查出问题的整改情况

关于“违规返还税款造成财政收入流失”的问题

2020年审计查出15个省违规税收返还问题23项、涉及金额239亿元

根据各地反馈情况，截至11月15日，已完成整改22项、涉及金额233亿元；正在整改1项、涉及金额6亿元，预计2021年12月底前完成整改。

关于“个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税”的问题

税务总局核查了有关人员逃避税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。

各地税务部门加强内外协同，多措并举推进整改。截至11月20日，涉及的197人中，除重病3人、失联37人外，其余157人已申报补税8.4亿元。同时，按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在15个省分两批开展试点，共调整规范近8万户企业，将适时向全国推开。

下一步工作安排

加强日常监管

财政部将继续做好对财政收入虚假问题的常态化监管，加强与纪检监察、审计等部门的沟通协调，对财政收入虚假问题“零容忍”，推进成果共享，形成监管合力。税务部门与有关部门将推动在省级层面建立联动监管机制，强化个人股权转让交易税收监管。

研究完善相关制度

税务总局在前期梳理核定征收政策规定的基础上，会同财政部研究完善相关税收制度。财政部将继续深化预算管理制度和省以下财政管理体制改革，逐步建立事权、支出责任和财力相适应的财政体制，提高虚收空转违规成本，严肃财经纪律、形成有效约束。

严格规范税收优惠政策

严格落实《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）要求，适时开展清理规范税收等优惠政策相关工作，严禁地方违规制定税收返还等优惠政策。确需新出台政策的按要求报请国务院审批，且一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

“税收洼地”的主要涉税风险

利用“税收洼地”企业虚开发票

没有实质业务往来，涉嫌虚开发票，不仅会面临罚款和滞纳金，甚至还会面临刑事处罚。

利用“税收洼地”企业虚开发票转移利润

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，不仅面临被纳税调整的风险，还会有高额罚款及滞纳金。

高管注册个人独资企业偷逃个税

甲为A公司员工，则甲成立的B给A开具发票涉嫌虚开发票，如果甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，存在风险。

税局稽查“税收洼地”企业的12个方面

是否对增值税一般纳税人实行核定征收

是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收

是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收

核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定

对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应税所得率的职责

对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况

对核定征收企业发票管控及注销管理情况

利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本

关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象

是否存在合理的商业目的

业务相关性和合理性

未遵循第一纳