国际商务制单项目十一 熟悉出口退税单据.ppt

项目十一熟悉出口退税单据;中国电子口岸

——出口收汇子系统

业务操作简介;（一）系统简介;（二）功能特点;（三）业务流程;;;（四）出口单位端操作演示;系统登陆;;点击95199企业用户登录界面栏目，进入以下界面：;正确输入操作员的密码，点击确认，进入“中国电子口岸”主页面：;点击出口收汇，进入“出口收汇”系统页面：;核销单申请;核销单申请;口岸备案;口岸备案;口岸备案;批量备案;批量备案;撤销备案;企业交单;企业交单;企业交单;批量交单;核销单挂失;核销单挂失;组合查询;;出口退税;（三）现行出口退税税率

从2004年1月1日起，我国对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。;（四）出口货物增值税的退（免）税的计算方法

1、“免、退”税

2、“免、抵、退”税

3、“免、抵”税

4、免税

（五）出口货物消费税的退（免）税的计算方法

1、对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。

2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。;;二、出口货物退（免）税申报

（一）外（工）贸企业退税申报

1、外贸企业在货物报关出口后应及时与“电子口岸”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对后报送，并按照现行会计制度的规定在财务上作销售。

2、货物出口后，外贸企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全，在原始资料真实无误的前提下，按“单票对应法”的要求将进货和出口资料进行匹配，然后按关联号将收齐的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）、出口专用发票、增值税专用发票等纸质单证有关数据录入外贸企业出口退（免）税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘，通过网络或人工报送国税退税部门进行预申报。;3、预申报通过后，外贸企业应在规定的申报期限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报报表数据，并将其通过网络报送国税退税部门；然后持规定资料到国税退税部门办理正式退税申报手续。;（二）生产企业“免、抵、退”税申报

生产企业“免、抵、退”税计算申报比较复杂，在日常操作中，出口企业必须特别注意在相应申报时严格按规定程序进行：

1、生产企业在货物报关出口后应及时与“电子口岸”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对后报送，并按照现行会计制度的规定在财务上作销售。

2、生产企业向主管征税机关“预免抵”申报。生产企业在规定的增值税纳税申报期内进行增值税纳税申报的同时进行“免、抵、退”税“预免、预抵”申报。;3、出口企业在收齐办理“免、抵、退”税所需的法定凭证后，将收齐的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）、出口货物销售发票（退税联）等纸质单证有关数据录入生产企业出口退（免）税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘，通过网络或人工报送国税退税部门进行预申报。

4、预申报通过后，生产企业应在规定的申报期限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报报表数据，并将其通过网络报送国税退税部门；然后持规定资料到国税退税部门办理正式退税申报手续。;三、出口货物退（免）税申报时限

出口企业在办理出口退税时，应注意四个申报时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。;三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。;;续