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第一编·第四章·审计抽样
第三节审计抽样在控制测试中的应用
三、评价样本
结果阶段
1.分析偏差的性质和
(1)对偏差进行定性分析；
(2)应考虑存在重大舞弊的可能性；
(3)控制偏差不一定导致财务报表中的金额错报，如某项偏差更容易导致金额错报，该
偏差就更重要。[简答题考点]
2.计算总体偏差率上限
重要指标计算方法
样本偏差率就是师对总体偏
总体偏差率
差率的最佳点估计。
总体偏差率上(1)法
限考虑且量化抽总体偏差率上限=风险系数（R）/样本
[简答题必考样风险量（n）
点](2)查表法
[提示+]
需要熟练运用总体偏差率上限的计算：
3.得出总体结论[简答题考点]
运用第二节的基本原理，将计算得出的总体偏差率上限(而非总体偏差率)与可偏差
率进行对比，进而得出总体结论。
四、在控制测试中使用非统计抽样
1.总体原则
(1)抽样的基本流程和主要步骤与使用属性统计抽样时相同；
(2)在确定样本规模、选取样本和推断总体上的具体方法有所区别；
2.确定样本规模
(1)必须考虑可接受的抽样风险、可偏差率、预计总体偏差率和总体规模等，但可
以不对其量化，只进行定性评估；[单选题考点]
(2)师运用职业判断确定样本规模，下表为此提供了可参考的方法之一。
最低样本数量
控制执行频率控制发生总次数
[理解；易考点]
1次/年度1次
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