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关于企业内部的控制活动研究—以中捷缝纫机股份有限公司为例

关于企业内部的控制活动研究

摘要

企业内部控制是关系到企业发展壮大乃至生存的非常重要的管理体系。通过对企业失败案例进行分析后我们发现，如果没有内部控制，企业失败的概率会大很多。可以讲有了内部控制不是万能的，但是没有它是万万不能的。

在企业内部控制中，内部控制活动是这个体系的核心内容，也就是说，内部控制体系的内控目标制定再好、内控风险管理对策再好，如果内控活动没有落实到实际的工作中，在各个业务的层次中没有体现出来，也是没有任何效果的。

本文从内部控制活动的内涵和重要性入手，分析了企业内部控制活动的现状和原因，并在此基础上，从企业高层管理人员对企业的绩效分析、部门管理、绩效考评控制和不相容职务分离控制等几方面提出了解决措施。

关键词：企业；内部控制；控制活动

一、绪论

（一）研究背景

进入21世纪以来，随着新技术革命日趋成熟，现代企业制度进一步完善，在各行业都蓬勃发展的大环境下，世界范围内的会计造假，财务舞弊案件频发。有大到如美国安然公司爆出的会计造假案、我国的中航油、中储棉的财务造假案，也有小到像我国的云南绿大地公司对外出具虚造财务报表一案，湖南万福生科对外报告虚增净利润达2亿元一案等。这些公司无论其公司规模或大或小都因为爆出不同程度的财务丑闻而遭受了几近毁灭性的打击。这不仅使与之有往来合作的企业遭受了不可挽回、难以估量的经济损失，还使企业自身的声誉受到了严重影响，更使其在可持续发展的道路上寸步难行。然而，这些问题的出现绝非偶然，而是很大程度上与企业自身内部控制的失效有关。为了维护企业自身的长远发展、保障广大投资者的投资收益，维持自身乃至整个行业经济秩序的平稳运行，各国的公司管理层和审计机构开始了更为深刻的反思，他们开始将更多的关注焦点放在了如何提高公司内部控制的管理上，并增加相关研究的经费投入，以保证公司今后的内部控制活动能够有效开展。控制活动作为内部控制的要素之一，是内部控制的核心，也是内部控制理论实施的具体体现，即企业的内部控制需要通过具体的控制措旋来运行，通过控制活动表现。因此本文主要针对中捷公司控制活动的有效性进行研究[1]。

2008年我国的财政部、审计部等五部委在进行了共同研讨后，联合发布了《企业内部控制基本规范》这一重要的规范条例。按照这一规范的要求，凡是满足该规范执行条件的上市公司都应当自执行之日起，主动对外披露公司的财务报告，并按照规定对本公司内部控制有效性结果进行自我评价，同时接受来自社会大众的监督。此外，具备条件的公司还可以联系当地的会计师事务所，聘请专业审计人员所对该公司内部控制制度设计的合理性以及内部控制活动运行的有效性进行审计，并据结果和改进建议及时做出调整。《企业内部控制基本规范》于2008年5月22日全面印发，并在2009年的7月1日这一天起在全国范围内正式推行，参与推行的主导力量是我国的各大上市公司。除此之外，该规范也同样鼓励其他大中型的非上市公司参与，共同维护市场经济秩序。如今，《企业内部控制基本规范》作为深具影响力的教科书式规范文件，已在我国的上海证券万方数据硕士学位论文交易所和深圳证券交易所这两大证券交易所的主板上市公司范围内得到了全面的执行。可以说，《企业内部控制基本规范》的推行极大地提升了我国企业内部控制活动管理实施的广度和深度。2010年，我国财政部又相继发布了《企业内部控制应用指引》以及《企业内部控制评价指引》这两部具有指导意义的补充条例。其中，前者在文中介绍了该指引的使用方法，即企业自身在对当前的发展环境进行评估以后，应再从企业的内部控制设计与运行的实际情况出发，参考相关的应用条例，据实制定出企业现阶段具体可行的内部控制一划。同时，后者也在文中做出了与之对应的规定，即企业在开展控制活动验证的时候，首先应该做的就是充分解读《基本规范》中的各项具体要求和《应用指引》中的其他相关的建议。再根据企业主要业务活动，结合企业当下实施的内部控制制度及规定，对企业内部控制活动是否有效进行验证，进而分析得出结论[2]。

（二）研究意义

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险行为防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。所以，确保国家财经法律法规、规章制度的贯彻执行，这也是制定内部控制制度的首要目标。企业建立和实施内部控制活动，是配合企业内部控制至臻至美，使得做事的有责权，监督管理的有章法可依，从而形成良性而有效的内部控制制度[3]。

通过建立和完善内部控制活动的各项措施，防止和减少