XX集团有限责任公司会计核算办法.pdfVIP

XX集团有限责任公司会计核算办法

第三部分财务报告

第1章财务报告

1.1财务报告的编报要求

XX集团有限责任公司及其下属的各级子公司应当按照本制度的规定，在规定的时间内编制和提

供真实、完整、合法的财务会计报告。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包

括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其中会计报表应当包括资产负债表、利润表、现

金流量表及相关附表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产

负债表和利润表（国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，

从其规定）。

公司提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企

业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人

和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，

还应当由总会计师签名并盖章。

子公司的年度财务会计报告，以及股份公司的半年度中期财务报告应附中国注册会计师出具的审

计报告上报。并按如下要求提供说明：

（1）无保留意见的审计报告

注册会计师出具无保留意见的审计报告，但是在其审计过程中对公司会计报表进行了重大调整，

即审计后会计报表与审计前会计报表有重大差异的，应说明上述审计调整的原因及审计调整对原

提供有关财务状况说明书的影响，如有必要，应重新撰写财务状况说明书。

（2）非无保留意见的审计报告

注册会计师出具的审计报告为保留意见、无法表示意见及否定意见报告的，应及时提供详细情况

说明原因，并重新提供真实、完整、合规的财务报告。

1.2财务会计报告的体系

企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

1

1.2.1会计报表

公司提供的会计报表包括：

（1）资产负债表；

（2）利润及利润分配表；

（3）现金流量表；

（4）其它附表。

1.2.2会计报表附注

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（1）不符合会计核算基本前提的说明；

（2）重要会计政策和会计估计的说明；

（3）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（5）关联方关系及其交易的披露；

（6）重要资产转让及其出售的说明；

（7）企业合并、分立的说明；

（8）会计报表中重要项目的说明；

（9）合并会计报表的说明

（10）有助于理解和分析会计报表需要说明的其它事项。

1.2.3财务情况说明书

财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：

（1）经营情况说明；

（2）利润完成情况；

（3）资金周转情况；

4）预算执行情况；

（

（5）经营相对值指标评价

（6）经营的主要风险

（7）其它影响公司效益和财务状况较大的项目和重大事件说明。

2

1.3财务报告编报前的工作

企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：

（1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位

的相应债务、债权金额是否一致；

（2）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否

一致，是否有报废损失和积压物资等；

（3）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；

（4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一

致；

（5）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；

（6）需要清查、核实的其它内容。

企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机

构报告，并根据国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清

查或者定期清查。

企业在编制财务会计报告前，除应当全