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第十九章所得税
一、单项选择题
1.甲公司2013年度涉及所得税的有关或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%的股权，
与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2012年12
月31日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资
产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2013年1
月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残
值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设
备的折旧方法和净残值符合税定。
（3）2013年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形
资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直摊
销。根据税定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、
摊销年限和净残值符合税定。
（4）2013年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2011年12月8
日甲公司从丙公司处丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万
元，丙公司根据税定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税
定，甲公司丁公司产生的商誉在整体转让或者相关资产、负债时，允许税前扣除。
（5）甲公司的C建筑物于2011年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公
司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，已出租C建筑物累计公
允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税定，已出租
C建筑物以成本按税定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自
投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司2013年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来
A.确认当期所得税费用3840万元
B.确认递延所得税资产325万元
C.确认递延所得税负债210万元
D.确认所得税费用115万元
『正确答案』D
『答案解析』选项A，应交所得税（确认当期所得税费用）＝[15000＋（2）300－（3）100
＋（4）减值1000＋（5）（－840）]×25%＝3840（万元）；
甲公司2013年度实现的利润总额为15000万元，
（2）2013年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预
计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税定，A设备的折旧年
限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税定。
折旧=8000/10=800;税法折旧=8000/16=500
=+300
（3）2013年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为
无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直
摊销。根据税定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的
摊销方法、摊销年限和净残值符合税
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