中国税收教学教案.docVIP

《中国税收》（附微课）配套教学资料人民邮电出版社出版

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中国税收教案

授课标题

第一章税收基本理论

授课班级

授课地点

多媒体教室

授课日期

年月日第周

授课时数

2

教学设计

教学内容

1.税收的本质

2.税收体系

3.税制构成要素

教学方式

实施教学做一体化教学

教学目标

知识目标

1.掌握税收的概念和特征

2.了解我国现行实体税种进行分类

3.熟悉税制构成要素的具体内容

能力目标

1.对我国现行实体税种进行分类，并能说出各税种的典型特征。

2.描述税制构成要素的具体内容，并能分析运用。

素质目标

1.培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德

2.培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识

教学重点、

难点

教学重点

1.税收的特征；

2.税制构成要素。

教学难点

税制构成要素

课后作业

完成相关章节训练

教学反思

备注

一体化教学

第一节税收的本质

一、税收产生的必然性

二、税收的基本属性

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊的分配方式。

税收与其他财政收入形式相比，具有无偿性、固定性和强制性特征，也叫税收“三性”。

（1）无偿性

（2）固定性

（3）强制性

三、税收的法律关系

税收的法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。总体上，税收法律关系与其他法律关系一样，由主体、客体和内容三个方面构成。

（1）主体

（2）客体

（3）内容

第二节税收体系

一、按征税对象分类

以征税对象为标准，税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、特定目的税和烟叶税。

（1）流转税，包括增值税、消费税和关税等。

（2）所得税，包括企业所得税和个人所得税等。

（3）财产税，包括房产税和车船税等。

（4）资源税，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。

（5）行为税，包括印花税和契税等。

（6）特定目的税，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和环境保护税等。

（7）烟叶税，是指国家对收购烟叶的单位按收购烟叶的金额征收的一类税。

二、按税负能否转嫁分类

以税负能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。

（1）直接税，是指税负不能转嫁，只能由纳税人承担的一类税，如所得税和财产税。

（2）间接税，是指纳税人能将税负全部或部分转嫁给他人的一类税，如流转税。

三、按计税依据分类

以计税依据为标准，税收可分为从量税、从价税和复合税。

（1）从量税，是以征税对象的实物量（重量、容积等）为标准，按照固定单位税额征收的一类税，如啤酒的消费税。

（2）从价税，是以征税对象的价值量为标准，按规定税率征收的一类税，如高档化妆品的消费税。

（3）复合税，是同时以征税对象的实物量和价值量为标准征收的一类税，如白酒的消费税。

四、按税收管理与使用权限分类

以税收管理与使用权限为标准，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税，是指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一类税，如关税、消费税和车辆购置税等。

（2）地方税，是指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一类税，如车船税、房产税和土地增值税等。

（3）中央地方共享税，是指主要管理权限归中央，税收收入由中央和地方共同享有，按一定比例分成的一类税，如增值税、资源税、企业所得税和印花税等。

五、按税收与价格的关系分类

以税收与价格的关系为标准，税收可分为价内税和价外税。

（1）价内税，是指商品税金包含在商品价格之中，商品价格由“成本+税金+利润”构成的一类税。价内税有利于国家通过对税负的调整，直接调节生产和消费，但往往容易造成对价格的扭曲。

（2）价外税，是指商品价格中不包含商品的税金，商品价格仅由成本和利润构成的一类税。

第三节税制构成要素

一、纳税人

纳税人即纳税义务人或纳税主体，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它表明政府直接向谁征税或谁负有向政府纳税的义务。在实际税收征管工作中有以下两个与纳税人相关的概念。

（1）扣缴义务人，是指按税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人。

（2）负税人，是指最终承担税款的单位或个人。

二、征税对象

征税对象也叫征税客体，是指征税的目的物。它表明政府对什么征税或经济社会中的什么应当纳税。征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

三、税率

税率是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度，是税收制度的核心要素。税率的具体形式有以下几种。

（1）比例税率，

（2）累进税率，有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种形式。

（3）定额税率

四、纳税地点

纳税地点是指纳税人缴纳税款的地点。确定纳税地点是为了