2024年税务师考试税法二练习及答案六.docx

税务师考试税法二练习及答案六

一、单项选择題

1.下列企业為企业所得税法所称居民企业的是()。

A.根据英国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.根据英国地区法律成立且实际管理机构在英国，且有来源于我国境内所得的企业

C.根据美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设置机构、场所的企业

D.根据美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设置机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

【答案】A

【解析】选项BC：根据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设置机构、场所的企业，為我国的非居民企业;选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。

2.根据企业所得税法的有关规定，下列說法对的的是()。

A.假如交易协议或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入有关年度收入

B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转為股本的，不作為投资方企业的股息、紅利收入，投资方企业应增長该项長期投资的计税基础

C.企业获得利息收入，应当分期确认收入计算缴纳企业所得税

D.企业采用产品提成方式获得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定

【答案】A

【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转為股本的，不作為投资方企业的股息、紅利收入，投资方企业也不得增長该项長期投资的计税基础，因此B选项不对的;利息收入，按照协议约定的债务人应付利息的曰期确认收入的实現，因此C选项不对的;采用产品提成方式获得收入的，按照企业分得产品的曰期确认收入的实現，其收入额按照产品的公允价值确定，因此选项D不对的。

3.下列有关企业所得税收入确实认，表述对的的是()。

A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认為负债

B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

C.以旧换新业务按照销售的新货品和换入的旧货品的价格差额确认销售收入

D.企业予以购货方現金折扣，按扣除現金折扣前的金额确定销售商品收入金额

【答案】D

【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作為购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认為负债，回购价格不小于原售价的，差额应在回购期间确认為利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作為购进商品处理。

4.某服装生产企业应纳税所得额為100万元，其～有关年度应纳税所得额状况見下表：

单位：万元

年度

未弥补亏损前所得

-130

50

-10

20

30

20

100

该企业应缴纳企业所得税()万元。

A.13.5

B.22.5

C.12

D.20

【答案】B

【解析】亏损130万元，其亏损弥补期限為～，则至，亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在的应纳税所得额中弥补，而的10万元亏损并没有超过弥补期限，容許用的税前所得予以弥补，则应纳税所得额=100-10=90(万元)，则应纳企业所得税=90×25%=22.5(万元)。

5.年初A居民企业通过投资，拥有B上市企业15%股权。3月，B企业增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已所有收到并存入银行。6月B企业将股本溢价形成的资本公积所有转增股本，下列有关A居民企业有关投资业务的阐明，对的的是()。

A.A居民企业应确认股息收入225万元

B.A居民企业应确认紅利收入225万元

C.A居民企业应增長该项投资的计税基础225万元

D.A居民企业转让股权時不得扣除转增股本增長的225万元

【答案】D

【解析】根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转為股本的，不作為投资方企业的股息、紅利收入，投资方企业也不得增長该项長期投资的计税基础。因此选项ABC不对的。既然没有增長该项長期投资的计税基础，那么在转让股权的時候扣除的成本就不包括转增股本增長的部分，因此选项D的表述是对的的。

6.符合条件的非营利组织获得下列收入，免征企业所得税的是()。

A.从事营利活动获得的收入

B.因政府购置服务而获得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

【答案】C

【解析】非营利组织获得的下列收入為免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购置服务而获得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款