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内部审计数字化转型目标、架构及实现路径

作者：***

来源：《中国内部审计》2022年第06期

摘要[]在加速推进数字技术创新和迭代的新时代，作为企业治理的关键工具，内部审计数

字化转型不仅是组织对内部审计的战略需求，也是内部审计践行第三道防线职责、实现价值增

值的内在驱动。本文通过规范分析和演绎推导，对内部审计数字化转型的目标、架构和实现路

径进行了探索，并以大型商业银行为例构建了一个转型架构，在理论和实务上对各组织内部审

计数字化转型提供参考。

关键词[]内部审计数字化转型目标架构实现路径

实体经济数字场景化、线下业务数字孪生化是各类组织当前面临的主要趋势。在这一新趋

势下，组织形式、管理模式和经营方式实现了根本性变革，业务流、产品流、价值流在数字化

赋能的加持下实现了跃升式发展。与之相伴，组织所面临的风险同样呈现出更多敏捷性、动态

性、交叉性、传染性、积聚性和多样性等特点。

内部审计诞生于组织需要，服务于组织需求。在外部环境和组织内部数字化进程加速推进

的新形势下，组織的治理、风险管理和控制均对内部审计提出了新的要求。无论从践行第三道

防线职责、实现价值增值，对数字化后的组织管理、业务、流程、控制进行确认服务还是对组

织新规划、新决策、新举措进行咨询服务的职能看，内部审计自身的数字化转型已势在必行。

理论界和实务界从数据分析技术引入、数据挖掘工具使用等层面，已经对内部审计数字化

转型开展过一定的研究。比如，张婧（2021）对开放数据互联（ODBC）等数据采集技术、

MySQL等数据挖掘工具进行研究，认为技术、工具特别是审计样本获取技术和工具的改进是

数字化审计转型的重要领域;唐衍军，黄益，马宇翔（2019）针对德勤Rubix区块链软件应用

开放平台等数字化审计工具进行研究，认为新技术的引入是审计数字化转型的重点;沈燕兵

（2021）重点就借用SQL语句构建数据提取模型进行研究，认为通过计算机语句构建审计分

析模型是数字化审计的重点手段。

本文在充分借鉴数据分析技术、数据挖掘工具等研究成果基础上，从内部审计整体数字化

重塑、实现架构根本变革的层面进行研究，通过对公司治理和整体架构层面的总体解构、框架

重塑和规范分析，力求为内部审计整体数字化转型提供理论上可参考、实践上可借鉴的目标、

架构和实现路径。

一、内部审计数字化转型目标

笔者认为，内部审计数字化转型实质上是包括两个层面五个目标的目标体系。一是基本目

标层面的业务数字化、管理数字化转型。二是最终目标层面的效率提升、质量改进和价值增

值。

（一）基本目标

内部审计数字化转型的基本目标有两个：一是顺应组织变革，在内部审计的整个业务层面

实现数字化转型。二是对应自身发展，在内部审计的自我管理层面实现数字化转型。

具体审计业务的数字化转型。转型后，内部审计业务的全流程、全环节、全产品都将实1.

现数字化。整个业务流程，将实现全面的数字孪生，能够完成所有审计场景的数字化运作;所

有业务环节，将全面打造为数字化模块，能够通过模块化运作满足特定环节需求;全部审计产

品将打造为数字化组件，通过产品组件化实现特定审计业务的自助式组装、自动化输出。

审计自我管理的数字化转型。转型后，内部审计自我管理在资源、成果及内部统筹管理2.

等方面将以数字化形式呈现，将能通过数字化手段调用各类应用。其中资源主要包括审计人

员、时间分配及已累积获取的资料等;成果主要指往期审计业务形成的全部审计产品，包括历

年审计手册、风险评估、风险矩阵、审计发现、审计报告等;内部统筹管理主要包括年度计

划、审计实施、审计沟通及整改闭环管理等方面。

（二）最终目标

数字化转型是一种手段，其最终目标是实现内部审计效率提升、质量提高和价值增值。

效率提升1.。数字化最突出的特点是效率提升。内部审计数字化转型后，能大幅提升审计

活动的效率。在审计准备阶段，将在数据输入、处理、输出环节实现时间、人力和资源的节约;

在审计实施阶段，将在底稿编写、线索提示、沟通确认等环节缩短流程，实现成果复用和产品

的智能推荐。

质量提高2.。同传统审计方法相比，数字化的比较优势是提供了全量分析手段。转型后，

内部审计将能突破传统的抽样分析方法，实现样本即是总体、全量即是抽样的目标。通过数字

化手段对总体和全量进行直接分析挖掘，再现组织真实情况，更全面、准确、客观地确认组织

治理、风险管理和内部控制现状，增强审计发现问题