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会计师事务所财务尽职调查业务刍议
随着社会主义市场经济的逐步建立和完善,我国企业并购重组等投资行为越
来越普遍,而投资运作顺利进行的基础是对商业市场、资本市场和企业经营的全
方位周密考察,所有这些考察的内容归根结底都是属于被投资公司的一种信息。
如果投资双方在对包括财务信息在内的目标公司有关情况存在理解上的偏差,无
疑会面临很高的风险。财务尽职调查作为投资活动中一项重要的工作,对减少投
资双方的信息不对称至关重要。从目前已有的案例来看,当前我国投资运作的成
功率并不算高。
这背后的原因有很多,但在投资运作时,缺乏有效的财务尽职调查却是一个
不容忽视的原因。纵观国内外已有的财务尽职调查研究,多是从实务角度对财务
尽职调查的流程方法改进和存在合理性进行探究。这是因为会计师事务所的财务
尽职调查业务本身就是一项具有很强实践性的工作,所以从理论上对其分析具有
一定的难度。本文试图将微观信息经济学的有关理论与财务尽职调查业务相联系,
运用非合作博弈分析方法证明在财务尽职调查缺失的情形下投资双方财务信息
不对称出现的必然性。
并论证财务尽职调查对缓解投资过程中的财务信息不对称影响所具有的重
要意义,以期加快会计师事务所财务尽职调查业务在我国的发展。本文首先回顾
了与财务尽职调查相关的基础理论,然后从整体财务报表和具体会计事项的维度
对企业并购重组等投资过程中信息不对称出现的必然性进行考察。并运用非合作
博弈的有关分析方法,考察了投资双方和被投资者之间两个维度在财务尽职调查
缺失的情形下的占优策略,证明财务尽职调查所导致的信息不对称将产生柠檬问
题,引起市场失灵,从而造成经济福利的减少。本文的研究证明了,会计师事务所
财务尽职调查业务可以缓解整体财务报表和具体会计事项所造成的财务信息不
对称问题,并影响投资双方在非合作博弈中的占优策略,产生帕累托改进。
所以在企业进行并购重组等投资活动时,会计师事务所的财务尽职调查可以
帮助投资方减少与被投资方之间的信息不对称劣势。财务尽职调查对帮助投资方
做出恰当合理的投资决策意义重大。
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