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税收理论与实践

TheoryPracticeofTaxation

直播带货个人所得税征管问题研究

袁显朋杨艳杨佳慧袁润泽

（西京学院，陕西西安710123)

摘要党的二十大报告强调指出，完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，调节过高收

入，取缔非法收入。直播带货作为数字经济时代的一种新型商业形态，其用户规模和市场规模快

速增长，网红直播个人收入暴增，偷逃税行为频发，给我国传统的个人所得税治理带来严峻挑

战。基于调节过高收入、取缔非法收入的目标，研究当前直播带货个人所得税征管存在的问题，

分析直播带货个人所得税征管存在的制度不完善、网络主播信息不透明、征管技术落后等问题产

生的原因。为规范收入分配秩序，提出完善个人所得税法律制度、促进多方协同监管以及提升直

播带货群体个人所得税征管质量的对策建议。

关键词直播带货；个人所得税；税收征管

863-10%70.30%-8

直播带货作为数字经济时代的新兴业态，在疫情期61.80%T.I80.00%

7.5

6.1

647:10%50.30%60.00%

间对促进就业、提振经济、激发社会消费活力等方面发挥3.943网络直播用户规模

440.00%（亿人）

一占整体网民比例

了积极作用。随着直播电商市场规模的突飞猛进，网红直220.00%

播偷税漏税案件频繁发生。一系列网红直播偷漏税案例证02018.122019.122020.122021.122022.120.00%

2018-2022年网络直播用户规模及占比图

明，直播带货个人所得税征管面临问题形势严峻，目前迫图1

切需要完善个人所得税制度，规范收人分配秩序，规范财（二）个人所得税制度现状

富积累机制，调节过高收人，取缔非法收人。当前，我国个人所得税税款主要来源于工薪阶层，

一、直播带货及个人所得税征管现状但随着直播带货新业态的快速发展，传统的个人所得税制

（一）直播带货发展现状度已经无法满足数字经济时代税收的调节功能，导致直播

2016年以来，拥有大量互联网用户的网购平台和直播带货主播这种高收入人群里税款流失严重。因为高收人群

平台联合起来，形成新型商业形态直播带货。随着数字经体的收人往往比传统薪资所得者高出很多，而且收人来源

济的快速发展，加上三年疫情的影响，直播带货作为网络和方式与传统的薪资所得者有很大不同，往往是通过网络

零售的新业态迅速崛起，市场规模不断扩大。国家统计局直播、广告代言等方式获得收入。目前实施的第七次修订