原创力文档- 1、本文档共4页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
出口退税——“免、抵、退”原理与计算
（一）“免、抵、退”原理
“免、抵、退”计算方法最初针对既有出口又有内销生产企业而制定一种特殊出口退税
计算方法，后来推广到所有生产性企业。该方法既能缓解出口退税对国家财政压力，又能防
范企业利用虚假会计核算来骗取出口退税问题。具体理解可以见下图分析。
1.“免、抵、退”理论解释：
实行免、抵、退税管理办法“免”税，是指对生产企业出口自产货物，免征本企业生产
销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动
力等所含应予以退还进项税额，抵顶内销货物应纳税额；“退”税是指生产企业出口自产货
物在当月内应抵顶进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完部分予以退税。
当期内销货物应纳税额=内销货物销项税额―可以
征税（销项税额）抵扣内销货物进项税额－出口货物
当期购进货物
退税
（进项税额）销售产品
=结果为正应纳税
投入生产当期出口货物免税
结果为负应退税
当期出口货物退税（即
出口货物耗用购进货物
进项税）
2.“免、抵、退”实际操作：
由于企业财会信息存在失真可能性，使得生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、
动力等，所含应予以退还进项税额可能不准确。为了防止多退税，在实践做法是，先
将所有进项税额先用于抵顶内销销项税额，如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完再退税。在我
国出口退税并非退还全部税款，而是根据退税率退税，多数货物征税率高于退税率，所以征税率
与退税率差额（免抵退税不得免征和抵扣税额）是不予退税，在抵顶内销货物销项税额之前应先
从进项税额中转出。
抵扣税款
②根据应纳税额计算结果确定应否退税
应纳税额
=当期内销货物销项税额―（当期进项税额－
①免抵退税不得免征和抵扣税额）
=结果为正应纳税
结果为负应退税——当期期末留抵税额
当期内销货物
征税（销项税额）
当期购进货物
销售产品
（进项税额）
当期出口货物
投入生产
免税
③确定退税额
当期期末留抵税额与当期免抵退税额相比取
文档评论（0）