张雪梅第二版审计学习题答案.pdf

习题答案

总论

精选案例分析思路：

“南海公司”破产案的主要作用是使人们意识到需要有一个独立的第三方对企业的会计信息进行分析判断，已

决定其是否可信赖，从而促进了注册会计师审计的产生。

单选题

1、D2、B3、B4、B5、B6、C

二、多项选择题：

1、ABC2、ABC3、BD

三、填空题

1、初步形成、最终确立、日臻健全、停滞不前、不断演化、振兴

2、维系受托经济责任是审计产生和发展的基础、加强管理和控制是审计发展的动力、现代科学管理为审计的发展

提供了方法和手段

3、审计目的从差错防弊相提高报表可信度发展、审计技术从单一化向多元化发展、审计责任由委托方向第三者发

展、审计性质从监督向咨询服务发展

4、监督、鉴证、评价（协调）

5、机构独立、经济独立、人员独立

6、政府、内部、民间（注册会计师）

四、判断题

b2、r3、b4、b5、r

五、思考题

略

六、案例分析题

答：李明的话没有道理，主要错在两个方面：

首先，李明没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽

管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了

必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。因此，李明的话是没有道理的。

其次，李明的话没有分清会计责任与审计责任。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中

有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。而注册会计师则主要承担审计责任。不管财务报

表有否问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信

息，注册会计师也不必承担责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来

进行工作，则也要承担责任。因此，李明的话是没有道理的。

审计的分类和方法

精选案例分析思路：

通过本案例的案情介绍可以看出，该审计项目为典型的厂长（经理）离任审计。根据该种审计类型的特点，以及被

审计单位业务状况、内部控制状况等，注册会计师王胜和李明选择详查法显然是错误的，这也是造成审计失败的主

要原因。一般来讲，像这种离任审计，由于受到审计性质、审计时间的约束，主要应以抽查法为主，就厂长（经理）

在任期内部分业务有重点地加以审查评价，这样，既符合此类业务的审计要求，又遵循了现代常规审计的一般规律。

通过王胜和李明的审计失败，可以反映选择审计方法的重要性，如果不考虑审计项目的性质、不考虑被审计单位的

实际，盲目地选用，轻者会浪费审计时间，降低审计效率，重者会导致审计失败。

填空题

1、审计对象、审计证据、审计结论和意见

2、送达审计

3、全部审计、局部审计、专项审计

4、政府审计、注册会计师审计、内部审计

5、审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法

6、面询、函询

7、比较分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法等

二、单选题

1、A2、D3、B

三、多选题

1、BCD2、ABC3、BD4、BD5、BCD6、ABC7、ABCD

四、判断题

1、a

六、简答题

略

七、计算题

结存日（书面资料日期）数量=盘存日盘点数量+结存日至盘存日发出数量-结存日至盘存日收入数量

结存日数量=2800+2000-1500=3300（吨）

经过上述调节计算：2008年12月31日的实存数为3300吨，与账面记录不一致。审计人员应要求有关人员说明原

因，并进行查帐核实；如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。

第三章注册会计师的职业道德和法律责任

案例分析答案：

答：这则开业启事违背了注册会计师业务承接中的职业道德，会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新

闻媒介上直接或间接地作诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。而这则启事中的“第一家”、“世

界第一流”则是自我标榜、容易引起误解的性质，使启事本身已经超出了公告事务所开业的目的，在客观上起到了

夸大自己、贬低同行从而招揽业务的作用，违反了业务承接中的职业道德。

精选案例分析思路：

在这个典型的审计案例中，耿某和刘某这两位审计人员应邀去烤鸭店吃饭，并收取加班、夜餐费，首先在形式上就

没有保持应有的独立，即使两人确实保持了实质上的独立，从公众的角度看，仍然会对其工作的准确性产生怀疑。

而事实上，没有保持形式上的独立性很容易就会使审计人员丧失其实质上的独立