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企业内部控制存在的问题及改进建议

摘要:为了适应市场经济体制和经济全球化的发展，越来越多的企业建立了现代

企业管理制度。内部控制是现代企业管理体系的重要内容，科学有效的内部控制

可以为企业的发展营造良好的环境，增强企业的内部凝聚力，提高企业的风险防

控能力。但是受到管理理念以及经济环境等多种因素的影响，目前我国一些企业

的内部控制中仍然存在许多的问题。针对于此本文就企业经营管理过程中内部控

制存在的问题进行了分析，并提出了相应的改进策略，希望可以为相关企业内部

控制体系的完善提供借鉴。

引言

我国企业实施内部控制相对较晚，但历经十多年的探索发展，也相继取得些

许成功经验和优秀成果，尤其是华润集团总结多年实践经验，形成了集战略规划

体系、业绩评价体系、内部审计体系、经理人考评体系、管理报告体系和商业计

划体系为一体的6S管理体系，成为众多企业借鉴学习的经典内控管理之道。然

而经典成果毕竟凤毛麟角，各企业内部控制程度参差不齐，整体内部控制水平相

对较低，且内部控制依然存在诸多问题尚未妥善解决。适逢企业改革、管理、发

展、创新关键期，企业务必加强内部控制，以期提升企业管理水平和核心竞争力，

助力推进落实改革。

企业内部控制现存问题分析1

内部控制1.1与企业战略不完全一致，内控建设存在矛盾和阻碍

现阶段几乎所有企业都在实施内部控制，只是内部控制水平不尽相同，很多

企业尚未构建内部控制体系，内部控制相对滞后，存在很大比例的管理空白。从

6S管理体系的组织框架来看，企业战略是构建内部控制体系的起点与核心，也是

内部控制成功的关键因素；内部控制以战略目标为导向，服务于战略发展，贯穿

战略发展始终，与战略发展紧密联系。然而现阶段不乏存在企业内部控制建设与

战略发展不统一的现象，致使内部控制建设和落实存在诸多矛盾和阻碍，甚至造

成内控失效。

企业存在管理1.2孤岛，尚未实现全面内部控制

管理体系是6S侧重于集团管控的内部控制，具有鲜明的自上而下控制特色。

各企业由于所处行业、发展阶段、企业核心竞争等不同，6S管理体系难以完全适

用于每一个企业。值得借鉴的是，企业内部控制应构建完善的内部控制体系，充

分发挥体系内各因素的协同作用，共同促进内部控制效率提升。例如预算管理体

系助力业务战略体系实现目标分解落实，内部审计体系监督业务战略体系落实，

各体系相互联系协同，才能创造更多价值。但是现阶段部分企业各管理板块之间

相对独立，甚至存在绝对独立和“管理孤岛”的情况，很大程度上限制了内部控制

效率提升。

内部1.3治理结构不完善，内部控制实际执行力度不足

企业内部控制是由董事会、股东大会、监事会、管理层及全体员工共同参与

执行的、贯穿企业战略发展主轴线的管控过程。根据6S管理体系的成功运作经

验，内部控制需要与之对应的组织授权和管理，即内部控制实施离不开完善的内

部组织体系作为支撑。但目前很多企业存在权利机构重叠、权利过于集中或过于

分散，监事会等组织机构人员组成不合理，权力制衡、监督体系缺失等内部治理

问题，从而导致内部控制整体执行力度不足。

信息1.4化建设不足，难以支撑先进内部控制体系运行

管理体系是一个庞大的内部管理体系，结构复杂。该体系是在完善预算管6S

理、综合信息管理、审计监督、业绩评价等管理板块的基础上，以完善的信息平

台为依托，以战略为导向，以平衡计分卡理念为推手，将各管理板块有效串联对

接，从而实现全面内部控制。因此，信息化建设是现代化企业发展管理的必要条

件，也是内部控制的基础和支撑；内部控制体系越先进完善，对信息化水平要求

越高。信息化建设不足，内部控制只能有心无力，无法实现真正的内部控制，这

也是企业甚至所有企业内部控制普遍存在且亟待解决的重要问题。

强化企业内部控制建设的措施2

转2.1变管理人员内部控制理念

企业的管理人员要不断提高自身的管理能力和综合素质，更新自身的企业管

理理念，提高对于内部控制的重视程度，创设良好的企业内部控制环境，确保内

部控制制度和策略落实到位，促进企业经营战略目标的实现。企业内部控制制度

的实施效果会受到企业内部环境的直接影响。因而企业管理人员必须要从思想上

提高对于内部控制的重视，使内部控制制度适应于企业的财务管理、人力资源管

理以及日常经营管理等活动。为了确保内部控制制度落实到位，管理者要充分发

挥模范带头作用，以身作则在日航工作中贯彻内部控制制度要