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浅谈中小饲料企业日常财务管理与纳税筹划

作者：迟晶

来源：《时代金融》2014年第08期

【摘要】纳税筹划是企业财务管理的重要内容，既有利于降低企业税负，提高经济效益，

又有利于更好地掌握国家税收政策，合理安排生产经营活动，提高内部管理水平。本文结合中

小饲料企业的实际，探讨了如何加强财务管理，做好税收筹划工作，尽可能地取得筹划收益。

【关键词】饲料企业财务管理税收筹划

一、引言

中小饲料企业经营的战略目标是实现利润最大化，这就决定企业会想方设法控制成本，以

获得较高利润。纳税筹划作为企业宏观战略范畴，着眼于税款的节纳，也着眼于相关的收益、

机会的最大化、风险及成本的最小化，以实现纳税人净收益、社会效应及企业价值的最大化目

标。企业在日常财务管理中，尤其要注重财务核算与纳税筹划的预见性，做到未雨绸缪，合理

安排筹资、投资、经营、利润分配等活动，针对采购、生产经营、销售以及内部核算等进行合

理决策，利用国家法规积极筹划，既保证完成利税义务，又降低税收负担，提高税后利润，实

现饲料企业自身的持续健康发展。

二、企业纳税筹划的概念和目的

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围

内，对企业经营、投资、理财、交易等活动进行事先安排的过程。企业纳税筹划的短期目的是

减少交税，节约成本支出，提高经济效益；从长期看，企业自觉地把税法规定贯彻到各项经营

活动中，使得纳税观念、守法意识得到强化，有利于改善经营管理。

（二）纳税筹划的目的

减轻1.税收负担。表现为税收负担额的直接或相对减少，延缓纳税时间。

规避2.税务风险。纳税筹划是在税法允许的范围进行，实现税收零风险，即最佳纳税。即

企业受到稽查后，税务机关做出无任何问题的结论书。

有利提3.升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动各方面进行事先科学安

排，有助于经营管理水平的提高。

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三、中小饲料企业的日常财务管理和纳税筹划的主要策略

（一）加强日常财务管理与成本核算的基础工作，是纳税筹划的前提

首先，企业的会计行为要规范化、合法化。设置真实完整的会计账簿，编制真实客观的财

务会计报告，既是依法纳税、满足税务管理的需要，更为企业进行纳税筹划奠定基础。其次，

由于纳税筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要根据自身实际情况，对经营、投资、

理财活动进行事先安排和策划，对一些经济活动进行合理控制。再次建立科学严密的审批机

制，实行科学化决策，加强税务筹划风险的防范与控制。通过有效的风险预警机制，对筹划过

程中潜在风险进行实时监控，制定有效措施遏制税务筹划风险。最后，税务筹划内容涉及生产

经营活动的各方面，管理主体不仅要了解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等法律规定，掌

握企业内部信息，如理财目标、经营情况、财务状况、对风险的态度等，还要了解企业过去和

目前的有关情况，包括申报、纳税及与税务机关关系等情况，有助于制定合理有效的企业成本

管理和税务筹划方案。

（二）原料采购环节的财务管理与纳税筹划

供应商1.的选择。根据国家税务总局有关规定，饲料企业达到一定规模，产品质量经技术

部门检测合格，经省国税局批准，可免征增值税。所以，饲料企业在选择供应商时应当遵循经

济性的原则，选择可开具普通发票的品质优良的原料供应商，并加强对供应商的管理，包括供

应商的付款额度，信用条件，生产质量，售后服务质量等。

发票2.的管理。发票是税务稽查部门查账普遍关注的首要问题之一。在日常财务管理中，

要注意发票的合法性、真实性，避免取得虚开、代开、借开的发票。由于发票的合法性真实性

直接影响企业的税负，发票开具内容直接影响纳税状况，如发票不合法、不真实，都会带来额

外的税收支出。评价纳税筹划，不能只看交付税额的减少，还要看筹划风险，以及税收风险引

发的罚款、滞纳金，甚至违法犯罪造成的刑事处罚。只有管理好发票，才会大幅度地降低企业

的纳税风险。

对暂估入3.账的纳税处理。根据会计制度规定，对已验收入库的但发票尚未收到的购进商

品，企业应在月末分别存货科目，合理估计入库成本（如合同协议价格等）暂估入账。但年底

暂估入账的存货在企业所得税汇算清缴时要注意：汇算清