内部控制工作中存在的问题及整改措施 .pdfVIP

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年月日，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范试

行）》以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，

标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计

对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。

一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性

1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税

人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受

托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越

强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制

这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效

果进行审计。

2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡

的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有

效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门

和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，

对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动

进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最

有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制

的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督

其充分、有效地执行内部控制制度。

3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目

标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合

规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服

务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单

位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位

管理水平的有效途径。

二、内部审计在内部控制中的作用1、内部控制与内部审计的关系内

部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。

一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了

条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执

行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务流

程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体

层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行

政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度设计，

而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业单位业务

流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频发。而

内部控制审计更强调制度的执行和落实。

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、内部审计在内部控制中的作用内部审计是内部控制的重要手

段。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协

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