原创力文档- 1、本文档共6页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
税制改革TaxReform
数据资产费用的企业所得税税前扣除问题研析*
赵海益
内容提要：数字经济时代，数据已经成为与土地、劳动力、资本和技术并列的五大生产要
素之一，并成为企业的一项重要资产。为规范企业数据资产费用的企业所得税税前扣除，
应在企业所得税制度中将符合条件的数据明确为无形资产，同时要适应数据资产更新迭代
快等特点，缩短数据资产的费用摊销期限，允许企业采用加速摊销法摊销数据资产费用。
关键词：数据资产 无形资产 企业所得税 税前扣除
DOI:10.19376/11-1011/f.2024.04.005
一、引言与文献综述数据基础制度，激活数据要素潜能，做强做优做
随着数字经济的快速发展，数据的价值凸显，大数字经济，增强经济发展新动能，自然也包括
数据成为与土地、劳动力、资本和技术并列的有关数据资产税收制度的构建。
五大生产要素之一。①2023年8月，财政部印发近年来，学术界有关数字经济的涉税问题研
的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》（财会究，主要集中于两大领域。其一，数字经济对当
〔2023〕11号，以下简称《暂行规定》）明确，自前税收制度的挑战及应对。石媛媛（2020）基于
2024年1月1日起对符合《企业会计准则》相关企业所得税的视角研究了经济数字化对跨境所得
②
规定的企业数据资源确认为企业无形资产或存税征收管理带来的挑战。马洪范等（2021）研究
货，并按照《企业会计准则》的相关规定和要求了数字经济新特征对当前税收制度的冲击，如税
进行核算和编制财务报告。数据资源“入表”，开基的确定、纳税主体的界定等。叶永青等（2022）
启了数据资源变数据资产的大门，企业数据资源基于互联网公司关联交易研究了大数据对我国转
由一项表外资源变为表内资产。《暂行规定》的发让定价规则带来的挑战，并指出利润分割法是比
布，一方面是贯彻党的二十大报告关于“加快发净利润分割法更能适应数据资产转让定价分析的
展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合，方法。袁从帅等（2022）研究了数字经济背景下
③
打造具有国际竞争力的数字产业集群”的精神，企业的税收转移问题并提出对策建议。杨昭等
④
以及落实构建我国数据基础制度的重要举措；另（2023）从税收体系的基本特点入手，重点分析了
一方面也是做强做优做大我国数字经济的内在要数据要素对税制体系影响的传导机制，并提出了
求。适时对我国数字经济的发展进行规范和指导，完善我国税制体系的建议。邬展霞（2023）结合
是促进数据要素市场健康有序发展的重要任务之商业模式分类研究了数据价值创造对现有税收体
一。税收制度是国家的基础制度之一，加快构建系的冲击，建议适时开征数据交易增值税和数据
*本文系国家社会科学基金一般项目“第三次分配促进共同富裕的社会支持体系研究”（项目编号：22BJL026）、上海市教育科学研究一般项目
“上海教育财政投入结构优化研究”（项目编号：C2021222）的阶段性研究成果。
①中共中央国务院关于构建更加完善的要素市场化配置体制机制的意见[EB/OL].（20200409）[20231017]./
文档评论（0）