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东莞市建筑安装工程缴税税种明细表(自行整理)

安装工程缴税税种明细表

附：东莞地税纳税指引系列--建筑业。

东莞地税纳税指引系列--建筑业

建筑业是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。

建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的

各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在

内。

安装、是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及

其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程

作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价

值或延长其使用期限的工程作业。

装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、

道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚下架、爆破等工

程作业。

从事建筑业的纳税人应按如下规定缴纳地方税费：一、营业税

以收取的全部工程价款和价外费用为营业额，依3%的税率计算缴纳营业税。

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给

其他单位分包款后的余额为营业额。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社

会团体及其他单位，不包括个人或个体工商户。

纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设

备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

二、城市维护建设税

以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税款为依据计算缴纳。其中莞城、东城、南城、

万江、松山湖的适用税率为7%，其它各镇区的适用税率为5%。

三、教育费附加

以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税款为依据计算缴纳，教育费附加的征收率为

3%。

四、地方教育附加

从2019年1月1日起，按实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的2％征收地方教

育附加。

五、企业所得税

企业或经济组织的生产、经营所得和其他所得分别按如下办法缴纳企业所得税：

1、账务健全、能正确计算应纳税所得额的业户采取查账计征办法纳税，法定税率为

25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税,，国家重点扶持的高

科技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2、账务不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定应税所得率的方法纳税：

应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率；应纳税所得额=收入总额X应税所得率或应纳

税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）X应税所得率。建筑业应税所得率为10%。

六、个人所得税

1、个体工商户的生产、经营所得分别按如下方法缴纳个人所得税：

（1）账务健全、能正确核算应纳税所得额的业户，采取查账计征方法纳税，适用五

级超额累进税率5％--35％。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表,详

见“税率查询”。（2）账务不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定征收率

的方法纳税。以全部工程收入依1.2%带征率计算缴纳。

2、企业、经济组织和个体工商户支付给职工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务

的个人的报酬应依法扣缴个人所得税。工资、薪金个人所得税应纳税额=（收入总额-允许

扣除项目-3500）X适用税率。

工资、薪金所得适用税率表，详见“纳税指引”--“税率查询”。

对于未设立会计账薄，或虽设立会计账薄，但不能完整、准确反映从业人员个人收入

的建筑安装单位、个人挂靠建筑安装单位承接工程或个人承包建安工程取得的收入，在按

工程收入总额1.2%带征生产经营、承包经营项目个人所得税的同时，应按工程总额的4‰

带征工程承包人（工程责任人）和其他从业人员工资薪金项目个人所得税。

3、2019年1月1日起，年所得12万以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应

当向主管税务机关办理纳税申报。

七、印花税

凡在中华人民共和国境内书立、领受(包括在境外书立、境内使用)税目税率表列举

凭证的各方，都应按规定缴纳印花税。纳税人