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2010.No.1海河水利·65·

浅谈水利基建工程施工合同审计

郑巧云

(天津市浩物机电汽车贸易有限公司，天津300308)

摘要：水利基建工程施工合同审计是工程审计的重要环节。阐述了水利工程施工合同审计的原则和程序，对实际工作中容易产生合同纠纷的条款进行了解析，并提出审计重点及方法，最后阐明了工程施工合同审计的改进原则。

关键词：水利基建工程；施工合同；内部审计

中图分类号：TV-9文献标识码：C文章编号：1004-7328(2010)01-0065-02

在水利基建工程审计中，施工合同的审计是至关重要的。建设工程施工合同是依法保护发包方、承包方合法权益不受侵害的法律文书，是双方在工程施工过程中的最高行为准则。做好水利基建工程施工合同审计，可以为竣工结算打下良好基础，为单位节约成本和创造效益。

1水利基建工程施工合同审计原则

水利基建工程施工合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。水利基建工程施工合同审计应坚持合法性、合理性、完整性及有效性原则。

1.1合法性

合法性是施工合同审计的首要目标，是合同产生相应法律效力的保证。一方面，合同应符合相关法律及行政法规的规定，如《中华人民共和国合同法》、《建设工程质量管理条例》、《建设工程施工发包与承包价格管理暂行规定》等；另一方面，要检查与合同相关的各项审批程序是否符合单位规章制度。

1.2合理性

审查合同语言文字是否简炼、规范、严谨，特别是对特殊条款表述和措辞需仔细斟酌，反复推敲，防止出现歧义，防范日后出现索赔纠纷的风险。

1.3完整性

审查合同必要条款是否完备。施工合同包括协议书、通用条款、专用条款及合同附件4个部分，基

收稿日期：2009-09-15

作者简介：郑巧云(1977-),女，硕士，会计师、注册内部审计师，主要从事审计及财务工作。

本内容包括：工程项目名称、工程概况、承包范围、承包方式、建设工期、开工和竣工时间、工程等级、工程价款、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、工程款支付、竣工验收和结算、质量保修范围及保修期限以及保修金额支付、争议与违约解决程序等。

1.4有效性

有效性是指合同实施的有效性。它更侧重于事中和事后的评价。合同只有按照约定、规定执行才能实现预期的经济效益，才能避免发生不必要的纠纷、造成不必要的损失。

2水利基建工程施工合同审计内容和方法

2.1合同签订前的审计

2.1.1审查工程项目的合法性

(1)审查开工前的各项审批手续是否完备、合法，投资是否纳入年度投资计划、资金来源是否合法以及资金落实情况。

(2)审查项目规模和设计是否与可行性研究报告相符，有无超规模、超标准的问题并要求相关职能部门和施工单位提供以下资料：工程项目立项、批复报告；建设规模设计文件、投资可行性研究报告；招投标文件、标底等程序性文件；施工图纸等。

2.1.2审查发包方主体资格

审查发包方是否具备签订合同的资格。发包方应是具有法人资格的单位，没有法人资格的部门、单位要在有法人代表委托的情况下才能对外签订合同。

2.1.3审查承包方资信情况

审查施工单位的资质等级是否符合国家规定；从业人员是否具有相关资格；是否有挂靠或转让、分

·66·郑巧云：浅谈水利基建工程施工合同审计2010年2月

包业务的问题。资信情况可通过工商行政管理、金融等部门查询，也可要求施工企业提供必要的资料，如《企业法人营业执照》、《企业执业资格证书》、《组织机构代码证》、《法人代表授权书》、《等级资质证书》等。

2.1.4审查合同内容

审查时应注意合同条款是否完整、合法；内容表述是否清楚、规范；是否存在前后矛盾或与招标文件不一致的问题。重点审查容易产生工程纠纷的合同条款，以下列举了较为重要的条款：

(1)合同价款。合同价款是施工合同中的核心内容，也是最容易产生纠纷的条款。合同价款在合同约定后不得擅自改变，合同之外不得另行订立与合同实质内容不一致的其他协议；注意合同价款是否与招标文件和投标书相符；暂定价、暂估价、概算价不能作为合同真正的价款。此外，合同中必须对价款调整的范围、程序、计算依据等作出明确规定。

(2)工程款条款。一般情况下，工程款按月付款或按工程进度拨付，检查发包人向承包人拨付款项的具