2024年北京地区从事证券服务业务会计师事务所新质量管理准则实施情况调研报告.pdf

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北京地区从事证券服务业务

会计师事务所新质量管理准则

实施情况调研报告

北京注册会计师协会内部治理委员会

2024年9月30日

1

总撰:季丰

执笔:季丰、李洪、詹军

周莹、赵恒勤、王丽君

陆剑、范小虎

校对:季丰

2

目录

一、调研背景4

(一)调研意义4

(二)调研方法5

二、问卷调研7

(一)问卷主要问题统计情况分析7

(二)问卷调研揭示的主要问题47

三、现场调研48

(一)调研对象基本情况49

(二)调研内容50

(三)现场调研主要问题100

四、调研结论及建议100

(一)调研结论101

(二)对财政部门、行业协会等有关部门的建议...101

(三)对会计师事务所的建议103

3

一、调研背景

(一)调研意义

财政部2020年11月19日印发《会计师事务所质量

管理准则第5101号——业务质量管理》(修订)、《会计师

事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》(制定)

以及《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表

审计实施的质量管理》(修订)。中国注册会计师协会2021

年11月1日印发《会计师事务所质量管理准则第5101

号——业务质量管理应用指南》(修订)、《会计师事务所质

量管理准则第5102号——项目质量复核应用指南》(制定)

以及《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报

表审计实施的质量管理应用指南》(修订)。为便于表述,以

下将上述文件统称为新质量管理准则。

新质量管理准则在保持与国际准则持续全面动态趋同

的基础上,结合中国实际情况,针对我国会计师事务所质量

管理中存在的与“一体化管理不到位”、“合伙人轮换流于形

式”等相关的突出问题,提出行之有效的解决方案。

新质量管理准则要求事务所采用风险导向的质量管理

新方法,运用内部控制理论,建立健全并有效运行全事务所

统一的质量管理体系,强化和细化了项目合伙人在审计业务

质量管理方面的责任,明确了项目质量复核的目标和定位以

及具体要求,对会计师事务所提高质量管理能力、提升审计

质量、防范审计风险具有重大意义。

按照财政部要求,从事证券服务业务的会计师事务所,

4

应于2023年1月1日起执行新质量管理准则;不从事证券

服务业务的会计师事务所,应于2024年1月1日起执行新

质量管理准则。

2023年是从事证券服务业务的会计师事务所执行新质

量管理准则的第一年,准则实施落地难免会遇到一些问题。

为更好地为会员服务,提高会计师事务所的质量管理水平,

全面了解、评估新质量管理准则的实施情况,北京注册会计

师协会内部治理委员会将调研新质量管理准则实施情况作

为2023年度工作主题,先后安排了问卷调查、现场调研、案

例收集等专项工作,形成了分阶段的工作成果,并最终完成

本调研报告。

本调研报告全面总结了内部治理委员会围绕新质量管

理准则主题实施的专项工作情况、工作成果、调研结论,并

针对调研发现的问题提出政策性建议。

(二)调研方法

本次调研工作先后采用了问卷调查法、访谈调查法、专

家调查法、典型调查法等调研方法。

1.问卷调查法

2023年6月12日,北京注册会计师协会发布《关于开

展会计师事务所新质量管理准则实施情况问卷调查的通知

(适用于证券业务所)》,针对北京地区从事证券服务业务会

计师事务所(以下简称“北京地区证券所”)开展问卷调查。

调查问卷设计了151题,其中选择题146题,问答题5题。

本次问卷调查共计收到有效问卷83份。

5

2.访谈调

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