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北京地区从事证券服务业务
会计师事务所新质量管理准则
实施情况调研报告
北京注册会计师协会内部治理委员会
2024年9月30日
1
总撰:季丰
执笔:季丰、李洪、詹军
周莹、赵恒勤、王丽君
陆剑、范小虎
校对:季丰
2
目录
一、调研背景4
(一)调研意义4
(二)调研方法5
二、问卷调研7
(一)问卷主要问题统计情况分析7
(二)问卷调研揭示的主要问题47
三、现场调研48
(一)调研对象基本情况49
(二)调研内容50
(三)现场调研主要问题100
四、调研结论及建议100
(一)调研结论101
(二)对财政部门、行业协会等有关部门的建议...101
(三)对会计师事务所的建议103
3
一、调研背景
(一)调研意义
财政部2020年11月19日印发《会计师事务所质量
管理准则第5101号——业务质量管理》(修订)、《会计师
事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》(制定)
以及《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表
审计实施的质量管理》(修订)。中国注册会计师协会2021
年11月1日印发《会计师事务所质量管理准则第5101
号——业务质量管理应用指南》(修订)、《会计师事务所质
量管理准则第5102号——项目质量复核应用指南》(制定)
以及《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报
表审计实施的质量管理应用指南》(修订)。为便于表述,以
下将上述文件统称为新质量管理准则。
新质量管理准则在保持与国际准则持续全面动态趋同
的基础上,结合中国实际情况,针对我国会计师事务所质量
管理中存在的与“一体化管理不到位”、“合伙人轮换流于形
式”等相关的突出问题,提出行之有效的解决方案。
新质量管理准则要求事务所采用风险导向的质量管理
新方法,运用内部控制理论,建立健全并有效运行全事务所
统一的质量管理体系,强化和细化了项目合伙人在审计业务
质量管理方面的责任,明确了项目质量复核的目标和定位以
及具体要求,对会计师事务所提高质量管理能力、提升审计
质量、防范审计风险具有重大意义。
按照财政部要求,从事证券服务业务的会计师事务所,
4
应于2023年1月1日起执行新质量管理准则;不从事证券
服务业务的会计师事务所,应于2024年1月1日起执行新
质量管理准则。
2023年是从事证券服务业务的会计师事务所执行新质
量管理准则的第一年,准则实施落地难免会遇到一些问题。
为更好地为会员服务,提高会计师事务所的质量管理水平,
全面了解、评估新质量管理准则的实施情况,北京注册会计
师协会内部治理委员会将调研新质量管理准则实施情况作
为2023年度工作主题,先后安排了问卷调查、现场调研、案
例收集等专项工作,形成了分阶段的工作成果,并最终完成
本调研报告。
本调研报告全面总结了内部治理委员会围绕新质量管
理准则主题实施的专项工作情况、工作成果、调研结论,并
针对调研发现的问题提出政策性建议。
(二)调研方法
本次调研工作先后采用了问卷调查法、访谈调查法、专
家调查法、典型调查法等调研方法。
1.问卷调查法
2023年6月12日,北京注册会计师协会发布《关于开
展会计师事务所新质量管理准则实施情况问卷调查的通知
(适用于证券业务所)》,针对北京地区从事证券服务业务会
计师事务所(以下简称“北京地区证券所”)开展问卷调查。
调查问卷设计了151题,其中选择题146题,问答题5题。
本次问卷调查共计收到有效问卷83份。
5
2.访谈调
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