H股审计近年原文.doc

课程讲义目录

前言

第一部分新审计准则要点及影响

第二部分香港公司常见问题解答

第三部分香港上市公司财务报告规定

第四部分计算机辅助审计技术

前言

一、内地会计师事务所获准从事H股企业审计业务的背景

2007年12月6日，内地与香港签署会计审计准则等效联合声明，明确提出要“尽快研

究解决两地在对方上市的企业，以其当地的会计准则编制并由当地具备资格的会计师事务所

按照当地审计准则审计的财务报表，可获对方上市地监管机构接纳”。

2009年8月，两地签署《关于内地与香港在对方上市的公司可选择以本地会计准则编

制并由本地会计师事务所审计财务报表的建议架构》（以下简称《建议架构》）。将来香港

企业在内地上市，同样可以选择以香港或国际财务报告准则编制财务报表并聘用符合条件的

香港会计师事务所实施审计。

2009年11月9日，财政部会计司、证监会会计部联合印发了《会计师事务所从事H股

企业审计业务试点工作方案》（财会便[2009]79号，以下简称《试点方案》），规定了内

地会计师事务所从事H股企业审计业务的申报条件、申请材料和工作程序等。《试点方案》

已载于财政部和证监会网站。《试点方案》印发后，共有16家会计师事务所提出了申请。

经严格审核、综合评议，审核推荐委员会择优确定了向香港有关方面推荐的12家内地会计

师事务所。

2010年12月10日，财政部、证监会内地会计师事务所从事H股企业审计业务审核推

荐委员会（以下简称审核推荐委员会），与香港联合交易所有限公司在两地同时发布新闻稿，

公告获准从事H股企业审计业务的12家内地大型会计师事务所名单。

二、财政部、证监会对获推荐会计师事务所有哪些要求？

事务所应当重点做好以下几个方面的工作：

第一，抓紧落实特殊普通合伙组织形式转制工作。

《财政部、工商总局关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规

定》的要求。

未完成转制的，不得参加两年后进行的下一轮审核推荐工作。

第二，强化内部治理、提高内部质量控制制度、巩固和强化会计师事务所内部管理一体

化。实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面的实质统一。

第三，着力培养具有国际认可度的注册会计师。人才，尤其是高端型、复合型、国际

化人才，是大型会计师事务所做大做强“走出去”的核心因素，也是能否胜任H股审计的关

键所在。

新一轮审核推荐工作将本着鼓励先进、淘汰落后、有进有出的原则，进一步提高申报条

件，将从事H股审计业务的大型会计师事务所总数稳定在10家左右。对于那些不在此次推

荐行列的会计师事务所，希望通过优化整合、改善内部治理、提高内部质量控制制度、强化

一体化管理等手段努力做大做强做优，争取参加新一轮审核推荐工作；对于已经获准从事H

股审计业务的12家会计师事务所，如不能持续符合申报条件，将撤回推荐。

三、内地会计师事务所同香港会计师事务所之间的合作

财政部会计司与香港财经事务及库务局正式签署协议，同意参加香港会计师公会专业资

格课程考试并全科合格的人员，在报考内地注册会计师全国统一考试时，在此前已豁免“会

计”、“财务成本管理”、“审计”三个考试科目的基础上，进一步豁免“公司战略与风险

管理”考试科目。

需要强调的是，内地事务所正式承接H股企业审计业务，将会涉及H股上市公司更换

审计师问题，根据香港上市规则，这一事项属于重大事项，须经上市公司董事会或股东大会

批准，需要一定的法定程序和周期。鉴于公告名单时已近年底，可以合理预期，除IPO业务

外，2010年H股年报审计将较少出现变更事务所情况。因此严格地说，2011年只是内地12

家事务所熟悉情况的一年，即使