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项目采购与付款循环的审计

*项目采购与付款循环的审计教学目的：通过教学使学生了解采

购与付款循环的特征熟悉该业务循环有关内部控制内容掌握内部控

制测试的程序掌握应付账款、固定资产、累计折旧、管理费用项目的

实质性程序。

*知识目标了解采购与付款循环的特性了解采购与付款循环涉及

的主要账户和会计记录了解采购与付款循环内部控制规范的要求及

控制测试方法了解采购与付款循环交易的审计目标和实质性程序*能

力目标能对采购与付款循环进行控制测试能对固定资产、在建工程、

工程物资、应付账款、预付账款、应付票据、长期应付款、管理费用

等项目实施实质性程序能正确填写采购与付款循环业务审计工作底

稿*教学重点与难点采购与付款循环内部控制的了解与测试、应付账

款、固定资产与累计折旧、管理费用项目的实质性程序。

*教学设计通过销售与收款循环的审计的学习学生已经对业务循

环有了概念而且已经基本掌握业务循环审计的一般思路那就是了解

业务循环的特征然后较深入了解业务循环的内部控制再决定是否要

进行内控测试最后决定实质性程序的性质、时间、范围。

在教学设计时先要求学生回顾上一循环整个审计程序的安排再引

出本业务循环的学习内容。

*回顾、你觉得销售与收款循环业务审计学完后你有什么收获或感

受？、销售与收款循环审计的一般思路是怎样的？*采购与付款循环

的内部控制与控制测试采购与付款循环的特性及内部控制特性包含：

主要业务活动和涉及的凭证账簿记录。

内部控制：主要指控制活动中的控制措施*请购商品或劳务编制订

购单验收商品储存已验收的存货编制付款凭单确认与记录负债付款

记录现金、银行存款支出主要业务活动和内部控制*填写请购单仓库、

资产使用部门（）请购商品或劳务主管人员批准请购与审批岗位分离

*（）编制订购单订购单小量采购临时订购大宗采购竞价方式合同订

购采购部门编制根据已经批准的请购单编制并预先编号*（）验收商

品商品订购单验收单验收部门核对编制验收单预先编号*（）储存已

验收的存货点验入库商品验收单或入库单仓库编制储存与验收岗位

分离限制无关人员接近*（）编制付款凭单验收单订购单卖方发票编

制付款凭单付款凭单由被授权人签字付款凭单预先编号应付凭单部

门*（）确认与记录负债填制记账凭证登记应付账款明细账登记存货

明细账会计部门记录应付账款前应核对卖方发票、验收单、订购单、

付款凭单*（）付款核对付款条件检查资金是否充足签发支票付款会

计部门支票应连续编号并经签字*（）记录现金、银行存款支出根据

付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记账凭证登记库存现金和

银行存款日记账、应付账款明细账会计部门独立编制银行存款余额调

节表*在审计实务中对业务循环内部控制的了解往往是通过编制“了

解内部控制设计”工作底稿来完成的。

P案例*采购与付款循环中主要业务活动及对应的凭证、记录和控

制程序主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定

内部控制要点请购商品或劳务请购单仓库、资产使用部门填写发生请

购与审批岗位分离请购单须经负预算责任的主管人员签字批准编制

订购单请购单、已经批准的请购单采购部门编制发生和完整性根据已

经批准的请购单编制并预先编号验收商品验收单、订购单验收部门编

制存在、发生和完整性将商品与订购单核对验收单预先编号*主要业

务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点

储存已验收的存货验收单仓库保管部门编制存在储存与验收岗位分

离限制无关人员接近编制付款凭单付款凭单、请购单、订购单、验收

单和卖方发票应付凭单部门编制存在、发生、完整性、权利和义务以

及计价和分摊核对卖方发票、订购单、验收单据以编制付款凭单付款

凭单由被授权人签字付款凭单预先编号*主要业务活动涉及的凭证及

记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点确认与记录负债卖方

发票及相关凭证、应付凭单登记簿、转账凭证、付款凭证、应付账款

明细账会计部门发生、完整性、权利和义务以及计价和分摊记录应付

账款前应核对卖方发票、验收单、订购单、付款凭单记录现金支出的

人员不得经受现金、有价证券付款付款凭单登记簿、支票、卖方月末

登记单会计部门完整性、权利和义务以及计价和分摊付款时对卖方发

票、结算凭证、验收单等凭证核查付款凭单应经批准支票应连续编号

并经签字*主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认

定内部控制要点记录现金、银行存款支出付款凭证、库存现金和银行

存款日记账、应付账款明细账会计部门发生、完整性、权利和义务以

及计价和分摊现金