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审计工作底稿模版修订及使用说明审计工作底稿模

版系根据中国注册会计师执业准则和指南的要求以及

参考中国注册会计师协会编辑的《财务报表审计工作

底稿编制指南》(第二版)编制而成。底稿模版包括当

期档案和永久性档案两大部分。当期档案主要供当期

和下期审计使用,贯穿了重大错报识别、评估和应对的

审计工作主线;永久性档案包括对以后审计工作具有长

期参考价值的档案。

2013版审计工作底稿是在2012版审计工作底稿的基础上,对底稿的部分内容

进行了调整和修改。具体调整和修改内容及底稿使用说明如下:

A、审计底稿的修改情况

一、风险评估工作底稿

1.总体审计策略增加了相关提示;

2.根据中国注册会计师相关审计准则、指南及问题解答制定了重要性审计指

引,并修改了重要性水平(B7)审计底稿;

3.增加了具体审计计划—与治理层沟通(B14)工作底稿,包括计划的审计范围

和时间安排与治理层的沟通程序及模版;

二、实质性程序工作底稿

根据中国注册会计师相关审计准则、指南及问题解答对下列底稿作了修订:

1.货币资金:增加了应对针对舞弊相关审计程序,补充了审计人员亲自前往函

证工作记录、发函清单及发函地址核对底稿,并对表

内错误公式进行了更正。

2.应收账款:对完成相关底稿提出了具体要求或作出提示:比如增加了发函、

替代测试及地址核对等要求及提示。

3.预付款项:对完成相关底稿提出了具体要求或作出提示:比如对发函、地址

核对等作了具体要求。

4.其他应收款:增加了按应收金额确认的政府补助披露;对完成相关底稿提出

了具体要求或作出提示:比如对发函、替代测试等作了具体要求。

5、可供出售金融资产:对减值准备检查表及附注披露进行了修改,增加了发生

减值的客观证据及对权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌作了进一步

的解释说明。

6.递延所得税资产:增加了审计提示。

项目组应重点关注对于上市公司计提安全生产费当期不确认递延所得税资产

的会计处理,以及对于以前年度已经确认的相应递延所得税资产的会计处理。

7、递延收益:根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第2号——财

务报表附注中政府补助相关信息的披露》修订了附注披露内容。

8、营业外收入:根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第2号——

财务报表附注中政府补助相关信息的披露》修订了附注披露内容。

9.其他修订

(1)存货:对存货跌价准备测试表错误公式进行了修改。

(2)应付账款、预收款项、其他应付款:对函证汇总表及披露表进行了修改;

(3)未确认融资费用、长期应付款:原明细表存在隐藏内容,由于无法取消隐藏,

重做表格。

(4)递延所得税负债:对《披露表》进行了修订。

(5)营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出:由于《审定

表》借贷方的加减错误,对相关公式进行修改。

(6)营业务税金及附加、资产减值损失:由于《审定表》借贷方的加减错误以

及附注披露表勾稽错误,对审定表及披露表相关内容进行了修订。

(7)公允价值变动损益:对《披露表》注2公式错误进行了修改。

(8)所得税费用:对审定表及当期费用计算表中错误公式进行了修改,对当期所

得税费用明细表进行了修改。

三、其他项目工作底稿

1.持续经营:修改了O5-1持续经营调查表;

2.会计估计变:修改了O7-1-1会计估计变更调查表

3.增加了O17对电子商务的考虑、O18对环境事项的考虑底稿及O19对被审

计单位利用服务机构的考虑。

四、业务完成阶段工作底稿

1、对A6合并试算平衡表及科目清单底稿进行了修订及完善

2、对A7试算平衡表及科目清单底稿进行了修订及完善

3、对A16完成阶段分析性程序底稿进行了修订及完善

4、增加A19-对财务报表形成审计意见和出具审计报告

B、审计工作底稿使用说明

一、使用审计工作底稿模版的注意事项

(一)在编制审计工作底稿过程中,审计人员应当掌握中国注册会计师执业准则

和指南的要求。

(二)底稿编制应运用注册会计师的职业判断。