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第四节审计基本要求
一、遵守审计准则（新内容）
审计准则是衡量师执行财务报表审计业务的性标准，涵盖从接受业务委
托到出具审计报告的整个过程。
二、遵守职业道德
《师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》
《师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》
《师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》
《师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》
《质量控制准则第5101号——师对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相
关服务业务实施的质量控制》
《师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》
遵守职业道德的基本原则
三、保持职业怀疑
职业怀疑的基本内涵
1.职业怀疑本质上要求秉承一种质疑的理念
师在考虑获取的相关信息和得出结论时采取质疑的思维方式。
师应当具有和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物
的真实情况；
职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。保持独立性可以增
强师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力。
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
3.职业怀疑要求审慎评价审计
（1）质疑相互的的可靠性
（2）审慎评价文件记录和对询问的答复，以及从管理层和治理层获得的其他信息的可
靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序；
（3）在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，师需要作出进一步，并确
定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。
（4）师虽然需要在审计成本与信息可靠性之间进行权衡，但审计中的、
4.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层
（1）即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化，师不应依赖以
往对管理层和治理层诚信形成的判断；
（2）即使师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑
的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计。
【单选】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A．职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B．职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C．职业怀疑要求师质疑相互的审计的可靠性
D．保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性。
【答案】A
【解析】职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，选项A错
误。
【单选】下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。
A．职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B．保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性。
C．职业怀疑是一种思维状
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